Виноводочный завод планировал произвести вино крепостью 16% в количестве 96 000 бутылок емкостью 0,8 л., из них в январе произведено 80 000 бутылок вина.
В этом же месяце реализовано 50 000 бутылок оптом и 8 000 бутылок в розницу. На экспорт отгружено 10 000 бутылок, банковская гарантия не представлена.
По крепленому вину, произведенному в январе, в предыдущем налоговом периоде организацией был уплачен авансовый платеж в сумме 6 426 624 руб.
Кроме того, в феврале планируется приобрести 10 000 л спирта для дальнейшего производства вина крепостью 16 %.
Организация произвела и реализовала также 20 000 бутылок шампанского емкостью 0,7 л.
Ставка акциза по алкогольной продукции – 523 руб. за 1 л безводного спирта, содержащегося в подакцизных товарах.
Ставка акциза по шампанскому – 36 руб. за 1 л.
Рассчитайте акциз за январь.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
На основании ст. 187 Налогового кодекса РФ налоговая база по акцизам определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Порядок расчета акциза установлен в ст. 194 Налогового кодекса РФ, сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Также положениями п.2 ст. 184 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации при условии представления в налоговый орган поручительства банка в соответствии со ст. 74 Налогового кодекса РФ или банковской гарантии.
Соблюдение указанных требований дает налогоплательщику-производителю подакцизных товаров право не начислять и не уплачивать акциз по совершенным в отчетном налоговом периоде операциям реализации подакцизных товаров на экспорт.
Таким образом, виноводочный завод не освобождается от уплаты акциза на отгруженное вино в количестве 10 000 бутылок на экспорт в связи с непредставлением банковской гарантии.
Согласно ст. 187 НК РФ, налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
1
. Виноводочным заводом было реализовано 58 000 бутылок на внутреннем рынке (50 000 оптом + 8 000 в розницу), а также 10 000 бутылок на экспорт.
Объем реализованного вина составляет:
46 400 (58 000*0,8) литров на внутреннем рынке;
8 000 (10 000 * 0,8) литров на экспорт без банковской гарантии.
Объемная доля этилового спирта равна 16%, следовательно, объем безводного этилового спирта составляет:
7 424 (46 400*16/100) литра на внутреннем рынке;
1 280 (8 000 * 16/100) литров на экспорт без банковской гарантии.
Ставка акциза по алкогольной продукции – 523 руб. за 1 л безводного спирта, содержащегося в подакцизных товарах.
Исходя из того, что налоговая ставка – 523 руб. за 1 литр, рассчитываем сумму акцизного сбора:
3 882 752 (7 424*523) руб. на вино, реализованное на внутреннем рынке;
669 440 (1280 * 523) руб. на вино, реализованное на экспорт без банковской гарантии.
Итого начислен акциз на произведенную и реализованную продукцию (крепленное вино):
4 552 192 (3 882 752 + 669 440) руб.
2. Организация произвела и реализовала также 20 000 бутылок шампанского емкостью 0,7 л.
Объем реализованного шампанского составляет:
14 000 (20 000*0,7) литров.
Ставка акциза по шампанскому – 36 руб
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
