У ООО «Лютня» в банке «Корунд» открыты расчетный и депозитный счета. По состоянию на 2 августа остаток средств на расчетном счете составляет 57 800 руб. На депозитном счете находится 850 000 руб. (срок действия депозитного договора истекает 25 августа). У организации имеется недоимка по уплате НДС 355 000 руб. 2 августа банк получает инкассовое поручение налогового органа на списание и перечисление в бюджет суммы недоимки и решение о приостановлении операций по счетам организации в банке. Определите очередность платежей, осуществляемых банком (платежные поручения указаны в порядке поступления):
2 августа поступил исполнительный лист на возмещение работнику вреда, причиненного здоровью – 36 000 руб.;
5 августа поступило платежное поручение на перечисление средств рекламной фирме - 82 600 руб.;
5 августа на расчетный счет зачислены средства от реализации продукции – 308 650 руб.;
12 августа поступили средства от арендатора – 62 600 руб.;
12 августа поступило платежное поручение на перечисление средств в счет выплаты заработной платы сотрудникам, работающим по трудовым договорам – 285 000 руб.;
13 августа поступило платёжное поручение на перечисление суммы НДФЛ в бюджет – 37 050 руб.;
14 августа поступила выручка от реализации продукции – 150 000 руб.;
16 августа поручение на перечисление алиментов на счет физическому лицу на основании нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов – 18 600 руб.;
20 августа поступило поручение на списание средств по исполнительному листу в счет погашения задолженности за поставку оборудования – 680 000 руб.;
23 августа поступило поручение на списание средств по исполнительному листу о возмещении морального вреда, причиненного работнику, работавшему по трудовому договору – 54 200 руб.
При выполнении задания отразите остаток средств на счетах организации на каждую дату, указанную в задании.
Решение
Согласно п.2 ст. 855 ГК РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
- в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
- во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
- в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
- в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
- в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
В п
. 5 ст. 46 НК сказано, что не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора.
При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.
Таким образом, налоговая недоимка может быть списана в бюджет только после окончания срока действия депозитного договора. В то же время у налоговиков есть право и направить в банк поручение на перечисление денег с депозитного счета на расчетный непосредственно после закрытия этого договора. А налог за счет данных средств будет списан только в том случае, если к этому моменту инкассовое поручение налогового органа еще не будет исполнено в полном объеме. Тем самым исключается списание одного и того же долга дважды.
2 августа поступил исполнительный лист на возмещение работнику вреда, причиненного здоровью – 36 000 руб
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
