В ходе камеральной налоговой проверки было выявлено несвоевременное предъявление налоговых деклараций по НДС ООО «Спектр»

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за налоговый период 4 кв. установлено три срока уплаты: 25 января, 25 февраля, 25 марта, и пени будут начисляться по каждому сроку уплаты отдельно. Сумма недоимки, приходящаяся на каждый срок уплаты, составит 70 000 руб. (210 000 руб. / 3). При этом недоимки по третьему сроку уплаты не возникнет, только по первым двум установленным срокам.
Рассчитаем сумму пеней по первому сроку уплаты (25.01.2018):
Количество дней просрочки (с 26.01.2018 по 15.03.2018 вкл.) = 6+28+15 = 46 дн.
Пеня = 70 000 руб . х 7,25%/100%/300 х 30 дн. + 70 000 руб. х 7,25%/100%/150 х (49 дн. - 30 дн.) = 507,5 + 642,8 = 1 150,3 руб.
Рассчитаем сумму пеней по второму сроку уплаты (25.02.2018):
Количество дней просрочки (с 26.02.2018 по 15.03.2018 вкл.) = 3+15 = 18 дн.
Пеня = 70 000 руб. х 7,25%/100%/300 х 18 дн. = 304,5 руб.
По третьему сроку уплаты (25.03.2018) недоимки не возникло.
По доначисленной недоимке пени исчисляются на дату вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности (даты вынесения решения у нас нет, возьмем дату акта КНП), то есть с 26.01.2018 по 05.03.2018 включительно.
Рассчитаем сумму пеней по начисленной недоимке по первому сроку уплаты (25.01.2018):
Количество дней просрочки (с 26.01.2018 по 05.03.2018 вкл.) = 6+28+5 = 39 дн.
Пеня = 10 000 руб