Разработка плана по прибыли финансового плана и планового баланса

А )Разработка плана (бюджета) по прибыли.
План по прибыли составляется на год (табл. 1).
Таблица 1. План (бюджет) по прибыли, тыс. р.
Показатель Величина
Валовой доход (валовая выручка) 12000
Издержки на приобретение товаров 9000
Заработная плата 720
Маржинальный доход (величина покрытия) 2280
Арендная плата 180
Реклама 210
Прочие постоянные издержки 600
Всего постоянные издержки (кроме амортизации) 990
Чистый доход 1290
Амортизация:
а) торгового оборудования 80
б) грузового автомобиля 20
в) склада 30
Прибыль 1160
Комментарий к плану по прибыли
Показатели бюджета по прибыли взяты из исходных данных.
По строке «Маржинальный доход (величина покрытия)»: величина показателя определяется как разница между выручкой и переменными издержками (на сырье, заработную плату).
По строке «Амортизация»:
а) торгового оборудования
б) грузового автомобиля
в) склада
Б)Разработка финансового плана (бюджета) (БДС)
Финансовый план разрабатывается на основе сопоставления ожидаемых поступлений и ожидаемых платежей. Исходя из этого можно определить, будет ли финансовое положение фирмы надежным.
Финансовый план разрабатывается с поквартальной разбивкой. В течение года потребность в денежных средствах может существенно меняться. Это означает, что план с разбивкой по кварталам может показать недостаток денежных средств в один или несколько моментов периода.
Финансовый план состоит из четырех показателей за каждый период (квартал):
1. Поступления - приток наличных средств, который должен пройти через расчетный счет или кассу предприятия.
2. Платежи - отток наличных средств.
3. Поступления минус платежи за период (квартал). Если показатель имеет положительное значение, то в этот период предприятие будет ликвидно, если отрицательное - у предприятия возникнет кредиторская задолженность и оно не сможет рассчитаться по своим долгам в срок.
4. Поступления минус платежи с нарастающим итогом. Это сальдо накопительное планируемого периода (квартала), представляющее собой сумму сальдо текущего периода и сальдо накопительное прошлого периода. Желательно, чтобы сальдо накопительное имело положительное значение. В противном случае уже на этапе планирования предприятие обречено на банкротство.
Если при расчете показателей финансового плана по строкам «Поступления минус платежи» и «Поступления минус платежи с нарастающим итогом» возникают отрицательные величины, то необходимо на этапе разработки финансового плана (планирования) управлять ликвидностью. Пути выхода из создавшегося положения могут быть разнообразными. Например, реально предусмотреть предоплату, уменьшить дебиторскую задолженность, увеличить собственный капитал за счет наличных средств, минимизировать налоговые выплаты, снизить себестоимость и т.п.
Таблица 2. Первоначальный финансовый план (бюджет) , тыс. р.
Показатель Квартал
1-й 2-й 3-й 4-й
1. Поступления:      
Первоначальный капитал 500 - - -
Продажа за наличные 300 300 300 300
Продажа на условиях одномесячного кредита 1800 2700 2700 2700
Итого поступлений: 2600 3000 3000 3000
2. Платежи      
Создание начального товарного запаса 225 0 900 0
Закупки за наличные 225 225 225 225
Текущие закупки товаров на условиях одномесячного кредита 1350 2025 2025 2025
Заработная плата 180 180 180 180
Уменьшение собственного капитала 45 45 45 45
Арендная плата 90 45 45 45
Торговое оборудование 0 0 200 0
Склад 150 0 0 0
Реклама 120 30 30 30
Прочие постоянные издержки 150 150 150 150
Итого платежей: 2535 2700 3800 2700
3. Поступления минус платежи 65 300 -800 300
4. Поступления минус платежи с нарастающим итогом 65 365 -435 -135
Комментарий к финансовому плану
По строке «Первоначальный капитал»: согласно п. 5 исходных данных первоначальный капитал 500 тыс. р. вложен в 1-м квартале.
По строке «Продажа продукции за наличные»: согласно п. 1 за наличные продается 10% продукции. В квартал:
120004 кв.*0,1=300 тыс. руб.
По строке «Продажа продукции на условиях одномесячного кредита»: согласно п. 1 90% продукции продается в кредит. В квартал:
120004 кв.*0,9=2700 тыс. руб.
в месяц
27003 мес.=900 тыс. руб.
Для расчета поступлений от продажи продукции на условиях одномесячного кредита составляем вспомогательную таблицу (табл. 3).
Таблица 3. Расчет дебиторской задолженности, тыс . р.
Период Продажа продукции на условиях Поступления от реализации продукции
одномесячного кредита на условиях одномесячного кредита
в квартал в месяц в месяц в квартал
Январь   900 0
Февраль 2700 900 900 1800
Март   900 900  
Апрель   900 900
Май 2700 900 900 2700
Июнь   900 900
Июль   900 900  
Август 2700 900 900 2700
Сентябрь   900 900  
Октябрь   900 900
Ноябрь 2700 900 900 2700
Декабрь   900 900
* За продукцию, проданную в декабре на сумму 900 тыс. р., деньги поступят в следующем году. Поэтому 900 тыс. р. покажем как дебиторскую задолженность в балансе в активах.
По строке «Создание начального запаса товаров»: закупка товаров за год на сумму 9000 тыс. р.; число оборотов товарного запаса - 4 раза (п. 2). Начальный товарный запас:
Оплата запаса сырья - в январе планируемого года.
По строке «Текущие закупки товаров»: согласно п. 2 закупки осуществляются равномерно. 10% за наличные, 90% - на условиях одномесячного кредита.
Закупки за наличные:
90004 кв.*0,1=225 тыс. руб.
Закупки на условиях одномесячного кредита в квартал:
90004 кв.*0,9=2025 тыс. руб.
в месяц:
20253 мес.=675 тыс. руб.
Для расчета платежей по закупке сырья на условиях одномесячного кредита составляем вспомогательную таблицу (табл. 4)
Таблица 4. Расчет кредиторской задолженности, тыс. р.
Период Закупка сырья на условиях Платежи за сырье
одномесячного кредита на условиях одномесячного кредита
в квартал в месяц в месяц в квартал
Январь   675 0
Февраль 2025 675 675 1350
Март   675 675  
Апрель   675 675
Май 2025 675 675 2025
Июнь   675 675
Июль   675 675  
Август 2025 675 675 2025
Сентябрь   675 675  
Октябрь   675 675
Ноябрь 2025 675 675 2025
Декабрь   675 675
За сырье, купленное в декабре на сумму 675 тыс. р., оплата будет произведена в следующем году. Эта сумма будет отражена в балансе как кредиторская задолженность в пассивах.
По строке «Заработная плата»: в соответствии с п. 4 заработная плата 60 тыс. р. в месяц. За квартал
По строке «Уменьшение собственного капитала»: в соответствии с п. 6 - 15 тыс. р. в месяц. За квартал
По строке «Арендная плата»: в соответствии с п. 7 аренда составляет 15 тыс. р. в месяц. За квартал
Арендная плата выплачивается авансом за три месяца вперед. Поэтому в 1-м квартале будет выплачено 45 тыс. р. за 1-й квартал и 45 тыс. р. за 2-й; всего 90 тыс. р. Во 2-м квартале - за 3-й - 45 тыс. р.; в 3-м - за 4-й - 45 тыс. р.; в 4-м - за 1-й квартал следующего года 45 тыс. р. Эта сумма будет отражена в балансе как дебиторская задолженность в активах.
По строке «Торговое оборудование»: в соответствии с п. 8 платежи в 3-м квартале - 50%:
Остальная сумма 200 тыс. р. отразится в плановом балансе как кредиторская задолженность в пассивах.
По строке «Склад»: в соответствии с п. 9 оплачивается в 1-м квартале 150 тыс. р.
По строке «Реклама»: в соответствии с п. 10 в 1-м квартале стартовая стоимость рекламной кампании 100 тыс. р., в феврале и марте по 10 тыс. р. Итого: в 1-м квартале 120 тыс. р. Во 2-м, 3-м и 4-м кварталах по 30 тыс. р.
По строке «Прочие постоянные издержки»: в соответствии с п. 11 расходы 150 тыс. р. ежеквартально.
Первоначальный финансовый план демонстрирует нехватку наличности в 3 и 4 кварталах: сальдо накопленного денежного потока отрицательное. Нехватка денежных средств будет компенсирована привлечением банковской ссуды, которая будет отражена в пассиве баланса.
Разработка планового баланса. Осуществляется с учетом показателей плана по прибыли и финансового плана. Плановый баланс приведен в табл. 6.
Таблица 5. Плановый баланс, тыс. руб.
Актив Пассив
Основной капитал   Собственный капитал 1580
а) торговое оборудование 320  
б) грузовой автомобиль 80 Задолженность по текущему кредиту банка 435
в) склад 120
Начальный товарный запас 2250 Кредиторская задолженность 1125
    по формированию начального товарного запаса
Дебиторская задолженность 900  
Арендная плата (аванс) 45  
    Товарная кредиторская задолженность
Денежные средства 300
675
    Задолженность поставщикам оборудования 200
   
     
Баланс: 4015 Баланс: 4015
Комментарий к плановому балансу
По строке «Основной капитал»:
а) стоимость торгового оборудования:
на начало года 400 тыс. р.;
амортизация -80 тыс