Работник 1 марта текущего года получил в организации по месту работы ссуду в размере 100 000 руб

Ставка НДФЛ с материальной выгоды по займам составляет (ст. 224 НК РФ):
если физлицо является резидентом – 35%;
если физлицо – нерезидент — 30%.
Дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Так как заем выдан под проценты и процентная ставка по договору меньше 2/3 ключевой ставки ЦБ, то материальная выгода считается по следующей формуле (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ):
- на 31.03 .
100 000 руб. * [(10%*2/3) – 5%] * 30 / 365 = 136,99 руб.
НДФЛ = 136,99 * 35% = 47,95 руб.
- на 30.04.
100 000 руб. * [(10%*2/3) – 5%] * 30 / 365 = 136,99 руб.
НДФЛ = 136,99 * 35% = 47,95 руб.
- на 31.05.
100 000 руб. * [(10%*2/3) – 5%] * 31 / 365 = 141,55 руб
НДФЛ = 141,55 * 35% = 49,54 руб.
- на 30.06.
100 000 руб. * [(10%*2/3) – 5%] * 30 / 365 = 136,99 руб.
НДФЛ = 136,99 * 35% = 47,95 руб