Провести факторный анализ рентабельности продаж

Факторная модель рентабельности продаж имеет следующий вид:
Rn = (N –  S –  КР – Ур) /N, где
N - выручка от продаж;
S - себестоимость продаж;
КР - коммерческие расходы;
УР - управленческие расходы;
R - рентабельность продаж.
Найдем рентабельность продаж в отчетном и базисном периодах:
Rn0 = (2510-1523-121-501)/2510 = 0,145 или 14,5%
Rn1 = (3318-2007-160-660)/3318 = 0,148 или 14,8%
∆R = 0,148-0,145 = 0,003 или 0,3%
Проведем факторный анализ с использованием метода цепных подстановок:
Влияние изменения выручки от продажи на рентабельность продаж:
Rn = ((N1 –  S0 –  КР0 – Ур0) /N1) – ((N0 –  S0 –  КР0 – Ур0) /N0) = ((3318-1523-121-501)/3318) – ((2510-1523-121-501)/2510) = 0,354 – 0,145 = 0,209 или 20,9%.
Влияние изменения себестоимости на рентабельность продаж:
Rn = ((N1 –  S1 –  КР0 – Ур0) /N1) – ((N1 –  S0 –  КР0 – Ур0) /N1) = ((3318-2007-121-501)/3318) – ((3318-1523-121-501)/3318) =0,208 – 0,354 = -0,146 или -14,6%.
Влияние изменения коммерческих расходов на рентабельность продаж:
Rn = ((N1 –  S1 –  КР1 – Ур0) /N1) – ((N1 –  S1 –  КР0 – Ур0) /N1) = ((3318-2007-160-501)/3318) – ((3318-2007-121-501)/3318) = 0,196 – 0,208 = -0,012 или -1,2%.
Влияние изменения управленческих расходов на рентабельность продаж:
Rn = ((N1 –  S1 –  КР1 – Ур1) /N1) – ((N1 –  S1 –  КР1 – Ур0) /N1) = ((3318-2007-160-660)/3318) – ((3318-2007-160-501)/3318) = 0,148 – 0,196 = -0,048 или -4,8%.
Совокупное изменение:
∆R = 0,209-0,146-0,012-0,048 = 0,003 или 0,3%
Сумма влияния факторов равняется разнице между рентабельностью продаж отчетного и базисного периода.
Факторный анализ показал, что наибольшее влияние на изменение рентабельности продаж оказало увеличение выручки на 808 тыс.руб