При формировании налоговой базы необходимо учитывать особенности предусмотренные Налоговым кодексом РФ, в зависимости от условий, специфики деятельности налогоплательщиков, и других факторов. НК РФ установлены особенности определения доходов и расходов для:
-Банки (cт. 290, 291, 292 НК РФ)
-Страховые организации (страховщики) (cт. 293, 294, 294.1 НК РФ)
-Негосударственные пенсионные фонды (cт. 295, 296 НК РФ)
-Участники рынка ценных бумаг (cт. 298, 299 НК РФ)
-Клиринговые организации (cт. 299.1, 299.2 НК РФ)
-Особенности по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 301 - 305 и 326 -327 НК РФ)
-Особенности при исполнении договора доверительного управления имуществом, договора простого товарищества (ст. 276, 278 и 332 НК РФ)
-Особенности налогообложения иностранных организаций ( ст. 307-310 НК РФ)
Укажите, какие из следующих доходов не учитываются при определении налоговой базы, аргументируйте ответ.
Нужно полное решение этой работы?
Решение
Признание доходов регламентируется статьями НК РФ: 249, 250, 251 НК РФ.
Перечень доходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль отражен в статье 251 НК РФ. Доходы, включенные в ст. 251 НК РФ, в большинстве случаев представляют собой безвозмездные (или в силу некоторых условий и обстоятельств относимые к таковым) поступления, расцениваемые как исключение из общего правила гл. 25 НК РФ (п. 8 ст. 250), устанавливающего обязательность налогообложения доходов от безвозмездно полученных имущества, прав на имущество, работ или услуг.
Не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль следующие виды доходов:
1. В виде имущества, ИП, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты ТРУ налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.
Данный вид доходов закреплен в пп.1 п.1 статьи 251 НК РФ «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы», т.к. при методе «начислений» доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав
. Поэтому предоплата не является доходом.
2. Получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств (пп.2 п.1 статьи 251 НК РФ)
Залог выполнения обязательств, которым отчасти является обеспечительный платеж не является доходом, если в договоре не указано, что в последующем он может выступать в качестве оплаты. Возвратное обеспечение неправомерно рассматривать как способ расчетов, если он должен быть возвращен при надлежащем исполнении условий контракта.
В том случае, если суммы обеспечительного платежа (задатка), полученные в связи с заключением договора купли-продажи, не будут возвращены налогоплательщиком-продавцом покупателю, данные суммы признаются доходами, связанными с реализацией, которые включаются в состав доходов в целях налогообложения.
3. В виде имущества, имущественных или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации. (пп.3 п.1 статьи 251 НК РФ).
При получении имущества, имущественных или неимущественных прав в качестве оплаты доли в УК в целях налогообложения прибыли не возникает прибыль (убыток)
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
