Определить НДФЛ и «сумму на руки» за каждый месяц 2020 года плательщика 1

Налог на доходы физических лиц
НДФЛ рассчитывается исходя из данных расчетно-платежной ведомости по начислению заработной платы.
Налоговая база = совокупный доход – налоговые вычеты – необлагаемые суммы
Сумма НДФЛ = налоговая база * налоговая ставка
Ставка НДФЛ – 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Плательщик № 1
В налоговую базу включаем оклад (ст. 210 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 2500 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами РФ.
12000 : 5дн = 2400 руб. – норматив не превышен, суточные в доход не включаем.
При определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов на 1го и 2го ребенка по 1400 руб. на каждого ребенка в месяц (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет на детей предоставляется по достижении совокупного годового дохода 350000 руб.
В апреле совокупный годовой доход превысил 350000 руб., вычеты на детей предоставляем за 3 месяца.
Совокупный доход: 97000 * 12мес = 1164000 руб.
Сумма вычетов на детей: 1400 * 2д * 3мес = 8400 руб.
Налоговая база: 1164000 – 8400 = 1155600 руб.
Сумма НДФЛ за год: 1155600 * 13% = 150228 руб.
Расчет НДФЛ по месяцам
Месяц Начислено Вычеты Налоговая база
(2-3) НДФЛ
(4*13%) Сумма на руки
(2-5)
1 2 3 4 5 6
Январь 97000 1400*2 = 2800 94200 12246 84754
Февраль 97000 2800 94200 12246 84754
Март 97000 2800 94200 12246 84754
Апрель 97000 - 97000 12610 84390
Май 97000 - 97000 12610 84390
Июнь 97000 - 97000 12610 84390
Июль 97000 - 97000 12610 84390
Август 97000 - 97000 12610 84390
Сентябрь 97000 - 97000 12610 84390
Октябрь 97000 - 97000 12610 84390
Ноябрь 97000 - 97000 12610 84390
Декабрь 97000 - 97000 12610 84390
Всего 1164000 8400 1155600 150228 1013772
Плательщик № 2
В налоговую базу включаем оклад и материальную помощь (ст . 210 НК РФ).
Материальная помощь в сумме 4000 руб. за налоговый период не подлежит обложению НДФЛ, сумму свыше 4000 руб. облагается НДФЛ (пп. 28 ст. 217 НК РФ).
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка 20ти лет, учащегося очного отделения ВУЗа в сумме 1400 руб. в месяц (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычеты на ребенка предоставляется по достижении совокупного годового дохода 350000 руб.
В мае совокупный годовой доход превысил 350000 руб., вычет на ребенка предоставляем за 4 месяца.
Совокупный годовой доход:
81000 * 12мес + 18000 + 15000 = 1005000 руб.
Налоговая база: 1005000 – 1400 * 4мес - 4000 = 995400 руб.
Сумма НДФЛ за год: 995400 * 13% = 129402 руб.
Расчет НДФЛ по месяцам
Месяц Начислено Вычеты Налоговая база
(5-6) НДФЛ
(7*13%) Сумма на руки
(5-8)
оклад мат