На основе исходных данных, отраженных в таблице 3, рассчитайте и заполните все недостающие показатели, а также произведите факторный анализ методом цепных подстановок следующей факторной модели:
Ci = (Аi / VВПi) + bi
где Ci – себестоимость единицы i-гo вида продукции;
Аi – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;
bi – сумма переменных затрат на единицу i-ro вида продукции;
VВПi – объем выпуска i-ro вида продукции в физических единицах.
Таблица 3 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости
Показатель Значение показателя Абс. изменение, ± Темп прироста, %
2017 г. 2018 г. 2019 г. 2017 г. к 2018 г. 2019 г. к 2018 г. 2017 г. к 2018 г. 2019 г. к 2018 г.
Объем выпуска продукции (VВП), шт. 284 285 289
Сумма постоянных затрат (А), тыс. руб. 81400 81450 81500
Сумма переменных затрат на одно изделие (b), руб. 152141 155900 158400
Себестоимость одного изделия (С), руб.
Решение
Себестоимость одного изделия
Сi = (Аi/VВПi) + bi
2017 г.81 400 000/284 + 152141 = 438760,7 руб.
2018 г.81 450 000/285 + 155900 = 441689,5 руб.
2019 г.81 500 000/289 + 158400 = 440406,9 руб.
Запишем результаты расчетов в исходную таблицу и определим остальные показатели:
Таблица 3 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости
Показатель Значение показателя Абс. изменение, ± Темп прироста, %
2017 г. 2018 г. 2019 г. 2018 г. к 2017 г. 2019 г. к 2018 г. 2018 г. к 2017 г. 2019 г. к 2018 г.
А 1 2 3 4=2-1 5=3-2 6=4/1·
100 7=5/2·
100
Объем выпуска продукции (VВП), шт. 284 285 289 1 4 0,4 1,4
Сумма постоянных затрат (А), тыс. руб. 81400 81450 81500 50 50 0,1 0,1
Сумма переменных затрат на одно изделие (b), руб. 152141 155900 158400 3759 2500 2,5 1,6
Себестоимость одного изделия (С), руб. 438760,7 441689,5 440406,9 2928,8 -1282,6 0,7 -0,3
В 2018 г. по сравнению с 2017 г себестоимость единицы изделия повысилась на 2928,8 руб. или на 0,7%. Рассчитаем влияние факторов на изменение этого показателя (метод цепных подстановок):
С2017 = (А2017/VВП2017) + b2017 = 81 400 000/284 + 152141 = 438760,7
Сусл.1 = (А2017/VВП2018) + b2017 = 81 400 000/285 + 152141 = 437755
Сусл.2 = (А2018/VВП2018) + b2017 = 81 450 000/285 + 152141 = 437930,5
С2018= (А2018/VВП2018) + b2018 = 81 450 000/285 + 155900 = 441689,5
Таблица 3.1 – Расчет влияния факторов на себестоимость единицы изделия
Наименование фактора Алгоритм расчета Расчет, руб.
Объем выпуска продукции ∆С(VВП) = С усл.1 - С 2017 437755-438760,7 = -1005,7
Сумма постоянных затрат ∆С(А) = С усл.2 - С усл.1 437930,5-437755 = 175,5
Сумма переменных затрат на одно изделие ∆С(b) = С 2018 - С усл.2 441689,5-437930,5 = 3759
Баланс отклонений ∆С= ∆С(VВП) + ∆С(А) + ∆С(b) -1005,7+175,5+3759 = 2928,8
Выводы
. За счет роста объема выпуска продукции себестоимость одного изделия снизилась на 1005,7 руб. В результате увеличения постоянных затрат себестоимость одного изделия увеличилась на 175,5 руб. Рост переменных затрат на обусловил повышение себестоимости одного изделия на 3759 руб.
Повышение себестоимости единицы изделия произошло в основном в результате увеличения переменных затрат
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
