На основании данных таблицы оценить влияние изменения рентабельности и удельного веса каждого из изделий на рентабельность всего ассортимента выпускаемой продукции

Рассчитаем рентабельность всего ассортимента в базисном и отчетном году как средневзвешенную рентабельность всех товаров. Рентабельность в базовом году составила:
Rбаз = 11%*0,3 + 8%*0,2+ 7%*0,4+30%*0,1 = 10,7%.
Рентабельность в отчетном году составила:
Rотч = 13%*0,1 + 7%*0,4 + 4%*0,3 + 20%*0,2 = 9,3%.
Прирост рентабельности в отчетном году по сравнению с базовым составил:
∆R = Rотч – Rбаз = 9,3% - 10,7% = -0,014 п.п.
Рассмотрим, в результате каких факторов произошло снижение рентабельности.
Влияние изменения структуры реализации каждого товара на рентабельность продаж определим по формуле:
∆Rстр.= (Д1 – Д0)*R0
Где Д1, Д0 – доля в объеме рентабельности в базисном и отчетном году,
R0 – рентабельность базисного года.
Влияние изменения рентабельности каждого товара на общую рентабельность определим по формуле:
∆Rрент.= (R1 – R0)*Д1
Так, в результате изменения доли в объеме рентабельности товара 1 рентабельность продаж изменилась на:
∆Rстр1= (0,1 – 0,3)*0,11 = -0,022 п.п.
В результате увеличения рентабельности товара 1 рентабельность продаж увеличилась на:
∆Rрент1= (0,13-0,11)*0,1 = 0,002 п.п.
Совокупное влияние факторов составило
∆Rстр1 + ∆Rрент1 = -0,022 + 0,002 = - 0,02 п.п.
Выполним аналогичный расчет по другим изделиям и отразим результаты расчета в таблице 2.2.
Таблица 2.2 . Влияние факторов на изменение рентабельности продаж
Изделие Рентабельность, % Доля в объёме рентабельности, доли единицы Влияние на рентабельность продаж
Базисный год Отчётный год Базисный год Отчётный год Структура реализации Рентабельность изделия Общее влияние факторов
Товар 1 11% 13% 0,3 0,1 -0,022 0,002 -0,02
Товар 2 8% 7% 0,2 0,4 0,016 -0,004 0,012
Товар 3 7% 4% 0,4 0,3 -0,007 -0,009 -0,016
Товар 4 30% 20% 0,1 0,2 0,03 -0,02 0,01
ИТОГО 10,7% 9,3% 1 1 0,017 -0,031 -0,014
Согласно расчету, на изменение рентабельности положительно повлияли:
- увеличение рентабельности товара 1;
- увеличение доли в объеме рентабельности товара 2;
- увеличение доли в объеме рентабельности товара 4.
Наибольшее отрицательное воздействие на изменение рентабельности продаж оказало снижение доли в объеме рентабельности товара 1 и снижение рентабельности товаров 3 и 4.
В целом в результате структурных изменений рентабельность продаж увеличилась на 0,017 п.п., в результате изменения рентабельности отдельных товаров - уменьшилась на 0,031 п.п