Способы совершенствования налоговой политики в современных условиях развития российской экономики

В настоящее время вопросы налогового регулирования являются одними из наиболее важных в экономической политике любого государства. Там, где отсутствует четкое функционирование системы налогообложения, эффективная рыночная экономика невозможна. В этой связи актуальным представляется рассмотрение способов совершенствования налоговой политики в современных условиях развития российской экономики.
Сфера налогового законодательства сегодня является одной из самых нестабильных в Российской Федерации. Это подтверждается частыми внесениями поправок и изменений в Налоговый кодекс РФ. Безусловно, нестабильность налогового законодательства — существенный недостаток налоговой политики любого государства. При этом справедливым будет заметить, что в последнее время резкие изменения внешних и внутренних экономических условий заставили руководство Российской Федерации принимать оперативные и адекватные решения в налоговой сфере.
Надо сказать, что существующая сегодня в России налоговая система, на наш взгляд, должным образом не отвечает потребностям инновационного развития государства. Кроме того, к деструктивным факторам экономического развития можно, например, отнести: неразвитость информационной инфраструктуры, отсутствие инструментов финансирования из государственных источников, неразвитость законодательства о защите интеллектуальной собственности. [1,c.29]
Известно, что многие государства с развитыми или активно развивающимися экономиками в своем законодательстве предусматривают существенные налоговые преференции и льготы для инновационного бизнеса. В России же система поддержки инновационного предпринимательства находится лишь в начале пути.
С 2015 г. государственная экономическая политика (и налоговая политика как ее неотъемлемая составляющая) ориентировалась на преодоление последствий мощнейшего за последние полвека внешнего шока. Основными ее целями в период подстройки к такому существенному структурному изменению внешних условий были:
1) обеспечение скорейшего перехода в равновесное состояние с новой структурой экономики;
2) минимизация потерь при таком переходе. Непосредственно адаптационные процессы завершились уже ко второму полугодию 2016 г., когда соотношение цен в торгуемых и неторгуемых секторах вернулось к уровню 2005 г. и в целом стало соответствовать новому структурному уровню цен на нефть. [4,c.41]
Эффективная стабилизационная экономическая политика при этом позволила обеспечить:
быстрое исправление макроэкономических дисбалансов. Сейчас, при низких ценах на нефть, отечественная экономика характеризуется крепким платежным балансом с минимальной зависимостью от внешнего финансирования и ограниченной уязвимостью к изменчивости настроений на мировых рынках контролируемым уровнем бюджетного дефицита с понятной траекторией выхода на сбалансированность бюджета, контролируемой инфляционной динамикой на уровне целевых ориентиров и снижающимися инфляционными ожиданиями.
снижение зависимости от цен на нефть. Цена на нефть, обеспечивающая сбалансированность текущего счета платежного баланса снизилась с уровня свыше 100 долл. США за баррель в 2013 г. до 35–45 долл. США за баррель. Более того, в 2017 г. цена на нефть, балансирующая федеральный бюджет на первичном уровне (т. е. до исполнения обязательств по обслуживанию государственного долга), составила 60–65 долл. США за баррель, а на трехлетнем горизонте она снизится до 40–45 долл. США за баррель, в то время как еще в 2013–2014 гг. для балансировки федерального бюджета на первичном уровне требовалась цена в районе 95–105 долл. США за баррель;
оздоровление структуры экономики. За последние два года существенно выросла доля прибыли в структуре национального дохода (плюс 41,7 % в 2016 г., плюс 2,8 процентных пункта с 2014 г.), таким образом, формируется внутренний, естественный источник для финансирования инвестиций. Сопровождавший подстройку к внешним шокам рост конкурентоспособности и рентабельности отечественных отраслей торгуемого сектора привел к увеличению доли ненефтегазовой промышленности в структуре валового внутреннего продукта (с 9,3 % в 2014 г

. до 10,6 % в 2016 г.). За последние годы существенно снизилась долговая нагрузка нефинансового сектора и оздоровилась структура финансового сегмента, свидетельствуя о том, что сейчас экономика в лучшей степени подготовлена к трансформации сбережений в здоровые (эффективные) инвестиции. [5,c.126]
Так, выступая 1 декабря 2016 года в Кремле с ежегодным посланием к Федеральному Собранию Российской Федерации Президент России В.В. Путин отметил: «Мы должны так ориентировать нашу налоговую систему, чтобы она работала на главную цель: на стимулирование деловой активности, на рост экономики и инвестиций, создание конкурентных условий для развития наших предприятий. Нужно упорядочить существующие фискальные льготы, сделать их более адресными, отказаться от неэффективных инструментов»4 .
В свою очередь Министр финансов РФ Антон Силуанов заявил о том, что некоторые шаги уже предприняты, и Россия не находится в так называемой «нулевой» точке: «Налоговая система обеспечивать стимулы к экономическому росту. В последнее время было создано несколько таких институтов новых, с использованием налоговых преференций. Будем расширять такой инструментарий с тем, чтобы и налоговая система, и бюджет отвечали задаче обеспечения роста»5 .
В целом, автор, соглашаясь с представленными мнениями российских политиков, считает, что в Налоговый кодекс РФ необходимо ввести норму, устанавливающую льготы по налогу на прибыль, льготы на капитальные вложения в инновационную сферу (к примеру, исключение из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль средств, направляемых на капитальные вложения в инновационную деятельность), льготы в виде предоставления налоговых каникул для создаваемых инновационных предприятий и пр.
Характерной чертой российской налоговой политики является несправедливое перераспределение доходов между различными категориями граждан для поддержания социального равновесия в обществе. Это связано с тем, что в 2001 г. Россия отказалась от прогрессивной шкалы налогообложения в пользу единой ставки в размере 13%. [3,c.90]
Предполагалось, что эта мера позволит вывести крупные доходы из теневого сектора экономики. В действительности же результат был следующим — недовольство значительных групп населения, поскольку для тех, кто получает высокую заработную плату, налог в 13% практически не ощутим, тогда как для небогатых слоев населения, которых в России подавляющее большинство, подобная процентная ставка существенно влияет на собственное благосостояние. Однако важно подчеркнуть, что в данном случае возвращение к дифференцированной ставке также не станет панацеей, поскольку те, кто получают высокую заработную плату, несомненно, будут ее получать в конвертах в целях уменьшения налогооблагаемой базы. Отсюда напрашивается вывод о том, что для достижения успеха в рассматриваемой сфере необходимо осуществление жесткого контроля над сбором налогов.
В качестве одного из вариантов решения указанной проблемы возможно, по нашему мнению, в случае, если речь идет о семье, применять дифференцированную ставку налогообложения лишь в отношении того члена семьи, который имеет наибольший доход.
Однако рассмотренным примером проблемы, имеющиеся в налоговой сфере в Российской Федерации, не ограничиваются. Существуют определенные сложности, связанные с, надо прямо сказать, неидеальным взаимодействием в рамках действующей сегодня трехуровневой налоговой системой, которая включает в себя федеральные, региональные и местные налоги и сборы.
К сожалению, до сих пор серьезной остается проблема «теневой экономики». Значительное число организаций в своих отчетных документах не показывают реальную заработную плату работников. Как следствие, не пополняются пенсионные накопления граждан. Кроме того, повсеместно распространено уклонение от уплаты налогов. Наблюдаемые негативные явления в налоговой сфере отрицательно сказываются на государственном бюджете Российской Федерации, лишая последнего соответствующих налоговых поступлений