Налоговая амнистия как инструмент развития малого бизнеса

Введение
Актуальность изучения выбранной мною темы «налоговая амнистия как инструмент развития малого бизнеса» обусловлена сложившийся на сегодняшний день политикой, направленной на развитие малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации.
Амнистией признается мера, применяемая по решению органа государственной власти к лицам, совершившим преступления, сущность которой заключается в полном или частичном освобождении от наказания, замене наказания на более мягкое или прекращения уголовного преследования.
Под налоговой амнистией понимается освобождение лиц от обязанности уплатить определенный вид налога в казну государства, освобождение от ответственности за неуплату налога, а также образовавшихся в связи с неуплатой пени и штрафов [9].
Целью данного эссе является исследование налоговой амнистии и её применения как инструмента развития малого предпринимательства, отражение субъективной оценки по данной теме.
Для того чтобы достичь поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- Изучить цели проведения и виды налоговых амнистий;
- Рассмотреть зарубежный опыт использования налоговой амнистии как инструмента развития малого бизнеса;
- Исследования каким образом проводились налоговые амнистии в РФ, как это повлияло на малый бизнес и какие меры в данной области могут предприняты в ближайшие годы.
Предмет исследования: налоговая амнистия.
Объект исследования: налоговая амнистия - инструмент развития малого предпринимательства.
Глава 1. Цели проведения и виды налоговых амнистий
На 2018 год у 3 000 000 индивидуальных предпринимателей РФ имеются долги по налогам и страховым взносам, которые в общей составляют около 15 000 000 000 рублей.
Согласно изученным мною данным, предприниматель обязан отчитываться перед государством, даже если не ведет деятельность, за невыполнение указанного обязательства предусмотрены штрафные санкции (ст. 119 НК РФ).
На мой взгляд, в предпринимательской среде нередки случаи, когда бизнес не оправдал ожиданий предпринимателя, оказался убыточным, в связи с чем его деятельность была прекращена. Однако, на мой взгляд, стоит отметить, что от обязанности уплачивать в казну государства налоги и страховые взносы ИП не освобождается. Как правило, в результате суммы долга увеличиваются, назначаются штрафные санкции вплоть до прекращения деятельности в качестве ИП и внесения соответствующей записи в ЕГРИП [7].
С принятием Закона № 436-ФЗ у предпринимателей появилась признанная законом возможность избавиться от финансового бремени, возникшего в связи с неуплатой налогов и взносов.
Я считаю, то проведение налоговых амнистий во многих зарубежных странах обычно предшествует началу политики по ужесточению налогового законодательства, в том числе и в связи с введением антиофшорных мер.
При проведении налоговой амнистии каждое государство устанавливает не только цели и механизм достижения результатов её проведения, но разрабатывает и устанавливает различные финансовые стимулы для налогоплательщиков в целях побуждения налогоплательщиков принять в налоговой амнистии участие [10].
Следовательно, проведение налоговых амнистий, как правило, сочетает цели пополнения бюджета для укрепления финансового потенциала, исправления допущенных ошибок в данных налогового учета в целях налогообложения и создания условий для вывода капиталов из тени [6]. Побуждая налогоплательщиков, которыми являются представители малого предпринимательства, декларировать доходы и взимая определённый декларационный взнос, продуманная программа налоговой амнистии позволяет привлечь дополнительные денежные средства в экономику [1].
Но, как бы не была велика заинтересованность государства в достижении цели, необходимо соблюдение баланса интересов государства и налогоплательщиков, которые раскрывают информацию о незадекларированных своевременно доходах либо необоснованно завышенных расходах в обмен на смягчение или отмену налоговых санкций или освобождение в привлечении к налоговой ответственности [5].
Как показывает опыт зарубежных стран, есть еще одна существенная черта налоговых амнистий - их временный характер.
По моему мнению, на практике во многих странах, в том числе и в России осуществляется три типа налоговых амнистий, а именно:
1.Налоговая амнистия, позволяющая налогоплательщикам составить уточненную налоговую декларацию с правом внесения налогоплательщиком изменений в первоначальную налоговую декларацию за определённый налоговый период с последующим смягчением налоговых штрафных санкций если вместе с уточненной декларацией в налоговый орган направляется платежное поручение об уплате налога [11].
Я считаю, что такой вариант дает налогоплательщику возможность доплатить налоги, но он не защищает налогоплательщика от проведения камеральной проверки уточнённой декларации.
2.Налоговая амнистия штрафов предусматривает частичное списание налоговых санкций (штрафов) для налогоплательщиков, совершивших налоговые правонарушения и признавших свою вину, которое зависит от того, может ли налогоплательщик идентифицировать сделку и время её проведения с помощью первичных документов

. [2].
3.Налоговая амнистия расследований заключается в том, что налогоплательщику за определенную плату (декларационный взнос или уплату налога) гарантирована защита от риска, связанного с налоговым контролем [13].
Я считаю, что к преимуществам такого вида налоговой амнистии можно отнести следующее:
- получение бюджетом дополнительных доходов;
-сокращение затрат на принуждение налогоплательщиков к уплате налогов;
-улучшение качества отношений между государством и налогоплательщиками.
Глава 2. Зарубежный опыт использования налоговой амнистии как важного инструмента развития малого бизнеса
На мой взгляд, амнистия расследований давала наибольший эффект при репатриации средств из зарубежных офшоров. Такие амнистии, проводившиеся в период последнего глобального финансово-экономического кризиса в Соединённых Штатах Америки в 2009 году, Италии и Великобритании в период с 2009 по 2010 год, а также в Австралии в 2010 году и оказались вполне успешными.
Например, в США ее участниками стали 45 тысяч человек, раскрывших свои незадекларированные офшорные счета. Они оплатили налоги и штрафы, в полном объеме. При этом государство гарантировало освобождение участников амнистии от уголовной ответственности за неуплату налогов с оффшорных капиталов [3].
По моему мнению, следует отметить, что значительным дополнительным стимулом к участию в налоговой амнистии в США явилось ужесточение требований американского законодательства о раскрытии информации о зарубежных счетах. В результате проведенной амнистии в американский бюджет удалось дополнительно привлечь выпадающие доходы.
Налоговая амнистия, проведенная в Италии, распространялась на следующих лиц:
- частные лица,
- представителей малого бизнеса;
- представители среднего бизнеса.
Участники амнистии должны были направить денежные средства из оффшоров в экономику Италии и уплатить налог по ставке 6-7% с суммы незадекларированных ранее оффшорных доходов, а лица, не раскрывшие информацию о своих оффшорных счетах, должны были заплатить штраф в двойном размере, что также способствовало результативности проведения налоговой амнистии.
В результате налоговой амнистии в экономику Италии было дополнительно направлено 80 000 000 000 евро, а итальянский бюджет получил дополнительный доход в размере 4 000 000 000 евро в виде налогов, часть которого пошло на реализацию ряда мероприятий, посвящённых развитию малого бизнеса.
Таким образом, налоговые амнистии могут выступать действенным инструментом развития малого бизнеса и в целом усовершенствования налоговой политики государства при условии их продуманного и грамотного проведения.
Опыт США, Италии, Великобритании и Австралии в данном плане можно трактовать как позитивный