Проверка данных о НДС, приходящегося на полученные авансы и предоплаты за предстоящую реализацию товаров

Введение
Обязанностью каждого предприятия является своевременность и правильность отражения данных об операциях, требующих исчисления НДС. При допущенных ошибках налогового учета растут риски, связанные с наложением штрафных санкций, финансовым обеспечением стабильности деятельности предприятия. Этим и объясняется необходимость своевременного и полного учета операций, связанных с начислением НДС на полученные авансы и предоплаты за реализацию товаров, работ и услуг.
Актуальность исследования обусловлена разными налоговыми режимами для предприятий, а также использованием для ведения учета разных инструментов - автоматизированных систем учета и журналами операций (в случае с предпринимателями). На сегодняшний день существует проблема с неправильными данными учета на основе первичных документов и их внесения в базу учета.
Проверка данных о НДС, приходящегося на полученные авансы и предоплаты за предстоящую реализацию товаров, работ и услуг
Если предприятием не используется автоматизированное решение для учета, необходимо еще до передачи документов в бухгалтерию проверить правильность внесенных данных. Данные в первичной бумажной документации в электронном формате должны совпадать. В противном случае бухгалтерская служба предприятия может допустить ошибки в исчислении НДС. Данная проверка должна проводиться специалистами со взятием в качестве минимального периода, равного одному кварталу. Если проходит проверка за целый год, то она разбивается на несколько этапов в соответствии с количеством кварталов. В банковских и кассовых документах должна отражаться информация об актуальной ставке НДС и сумме. Если этих данных в системе нет, то счета-фактуры на получение аванса придется формировать в ручном режиме. Если данные по ставке и сумме не будут указаны, то и автоматического выставления счетов-фактур тоже не будет. То же самое касается предоплаты от клиентов в счет последующей поставки услуг, товаров и работ.
Операции по реализации товаров и услуг оформляются через автоматизированную программу, к примеру, “1С:Бухгалтерия” или через журналы учета (в случае с предпринимателями). При получении аванса или предоплаты формируется документ, в котором тоже должна быть отражена информация по ставке НДС и его сумме. Ставка и сумма налога зависят от типа операции и реализуемого товара или услуги. Ставка по НДС может составлять до 20%. Следовательно, если предприятие занимается реализацией товаров и услуг с разной ставкой НДС, то и в системе учета необходимо группировать операции, исходя из применяемой ставки НДС. Если при получении аванса или предоплаты оператором будут допущены ошибки, то программа в автоматическом режиме не рассчитает ставку НДС

. Через программное решение “1С:Бухгалтерия” предусматривается возможность оформить счет-фактуру при оформлении документов, связанных с реализацией товаров и услуг. Каждый счет-фактура должен быть зарегистрирован. В противном случае в книге продаж будет учтена с указанием даты первичного документа, которая совпадает с датой проведения операции. Даже незарегистрированный счет-фактура не будет являться нарушением при условии, что реализация товаров, услуг и работ проводится в отношении тех лиц, которые сами не выступают в качестве плательщиков НДС. Тоже самое касается и налогоплательщиков, которые освобождены от исполнения обязанностей в соответствии с письменным согласием сторон сделки.
Имеются определенные проблемы, связанные с проверкой правильности ввода документов. На некоторых предприятиях для этих целей используются возможности программы “1С:Бухгалтерия”, а на других предприятиях может использоваться метод ручной проверки. Убедиться в правильности введенных данных можно путем сверки каждого первичного документа на бумаге с документом, внесенным в базу данных. Этот способ трудоемкий и не подходит для организаций, выполняющих большое количество операций. Провести проверку документов в автоматизированном режиме можно путем формирования реестра документов на основе введенных данных в базу. После формирования списка остается только сверить основные реквизиты документов. Минусом такого способа проверки является то, что он подходит лишь для сверки основных реквизитов. Только при условии правильного введения документов в базу данных можно проверить, все ли документы были введены, правильно ли указаны основные реквизиты - ставка НДС и его сумма.
Если предприятием используется раздельная система учета, то проверка НДС на основе предоплаты или аванса проходит в ином порядке. Раздельная система учета используется предприятиями, которые ведут два основных вида деятельности. Для одного из них используется основания схема налогообложения, а для другого - ЕНДВ. Раздельная система учета ведется и теми предприятиями, которые реализуют разные виды продукции и с разными ставками НДС. В этом примере отдельно ведется учет операций в отношении продукции с НДС и раздельный учетов в отношении товаров и услуг, которые НДС не облагаются. Для проверки правильности операций по исчислению НДС в случае получения предоплаты или аванса необходимо убедиться в правильности установленных параметров учетной политики. В случае совмещения одной организацией нескольких видов деятельности нужно выбрать “общую” системе налогообложения, поставить отметку в закладке с общими сведениями о применении особого порядка налогообложения в отношении отдельных видов деятельности