Анализ системы управленческого учета и бюджетирования

ООО «НордИнвест» - это организация, сферой деятельности которой является капитальный ремонт.
Миссией ООО «НордИнвест» является повышение уровня обеспеченности населения в разнообразных высококачественных услугах (работах).
Система целей организации:
1) Наиболее полное удовлетворение потребностей населения в разнообразных высококачественных услугах (работах);
2) Развитие предпринимательской деятельности;
3) Извлечение прибыли.
Совокупность работников любой организации можно классифицировать на статистическую и аналитическую составную служащих. Статистическая структура предполагает группирование людей и его распределение на группы в зависимости от занимаемых должностей.
Штат сотрудников организации составляет 26 человек. Организация имеет иерархическую структуру, во главе которой стоит генеральный директор, которому непосредственно подчиняются производственно-технический отдел – 17 человек, коммерческий отдел – 5 человек, отдел кадровой службы – 2 человека, и главный бухгалтер. Производственно-техническому отделу подчиняется начальник участка, которому в свою очередь подчиняются рабочие (рисунок 1).
centertop00
Рисунок 1 – Организационная структура ООО «НордИнвест»
Организационная структура данной организации – линейно-функциональная, так как генеральному директору подчиняются руководили, которые в свою очередь имеют в подчинении сотрудников.
Рассмотрим перечень функций подразделений:
1. Генеральный директор:
-руководство текущей деятельностью организации
- выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия;
-подписывает приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении;
-рассматривает текущие и перспективные планы работ;
-обеспечивает выполнение планов деятельности Общества;
- утверждает правила, процедуры и другие внутренние документы Общества, за исключением документов;
-определяет организационную структуру Общества;
- обеспечивает выполнение решений участника;
-утверждает штатные расписания Общества, филиалов и представительств Общества;
2. Производственно-технический отдел:
-разработка стратегии внедрения инновационных технологий в производственный процесс;
-контроль выполнения работ, в которых задействованы субподрядчики;
-проведение инструктажа;
-контроль плана выполнения работ.
3. Коммерческий отдел:
-обеспечение финансовой и хозяйственной деятельности компании в области материального, а также технического снабжения.
-выполнение договорного обязательства по поставкам продукции (по номенклатуре, количеству, качеству, ассортименту, срокам и прочим условиям поставок).
-принятие участия в разработке стандартов по материальному техническому обеспечению товарного качества наряду с организацией хранения и транспортировкой сырья, а также сбытом готовой продукции.
-своевременные выплаты заработной оплаты сотрудникам предприятия.
-проведение разработки мер по комплексному применению материальных ресурсов.
-совершенствование нормирования сырьевого расхода, оборотных средств, материалов и запасов ценностей.
4. Отдел кадровой службы:
-определение потребности организации в кадрах и подбор персонала совместно с руководителями подразделений;
-анализ текучести кадров, поиск методов борьбы с высоким уровнем текучести;
-внедрение систем мотивации труда;
-оформление личных дел сотрудников, выдача по требованию работников справок и копий документов;
-проведение операций с трудовыми книжками (прием, выдача, заполнение и хранение документов);
-ведение учета отпусков, составление графиков и оформление отпусков в соответствии с действующим трудовым законодательством;
-организация аттестаций сотрудников;
-подготовка планов повышения квалификации сотрудников.
Для точной характеристики организации, рассмотрим технико-экономические показатели, которые раскроют основные показатели деятельности организации.
Основные услуги, предоставляемые в данной организации — реализация товаров оптовым покупателям, складские операции, оказание помощи при покупке, консалтинговые услуги, дополнительные услуги.
К дополнительным услугам оптовой торговли относятся прием заказов и заявок на товары, предреализационная подготовка товаров, отпуск товаров, информационные услуги, доставка товаров потребителю.
Рассмотрим и проанализируем финансовые показатели данной организации.
Таблица 1 – Финансовые показатели в ООО «НордИнвест»
Показатели 2017г

. 2018г. 2019г. Изменения
2017-2018гг. 2018-2019гг 2017-2019гг.
Доходы 880 000 руб. 1 220 000 руб. 903 000 руб. +340 000 руб. -317 000 руб. +23 000 руб.
Расходы 764 546 руб. 840 000 руб. 999 770 руб. +75 454 руб. +159 770 руб. +235 224 руб.
По результатам таблицы видно, что финансовые показатели, а именно расходы организации с каждым годом увеличивались. Если в 2018 году организации удалось не выйти за пределы доходов, то в 2019 году ситуация изменилась, что свидетельствует о ее проблемах. Для выявления причин сложившейся ситуации, рассмотрим динамику показателей услуг, а также движение персонала.
Перейдем к анализу предоставленных услуг в период с 2017 года по 2019 год.
Таблица 2 – Показатели предоставленных услуг в ООО «НордИнвест»
№ Показатели услуг % выполнения
2017 г. 2018 г. 2019 г.
1. Реализация товаров оптовым покупателям 40% 50% 60%
2. Складские операции 20% 376555-926528500376555-926528500376555-9265285Продолжение таблицы 3
00Продолжение таблицы 3
60% 55%
3. Оказание помощи при покупке 10% 15% 12%
4. Консалтинговые услуги 40% 45% 70%
5. Дополнительные услуги 35% 40% 65%
Для определения особенностей существующей системы бюджетирования в ООО «НордИнвест» и разработки рекомендаций по ее совершенствованию необходимо рассмотреть ее организационную структуру. Организационная структура ООО «НордИнвест» представлена на рисунке 2. Как видно организация имеет линейно-функциональную структуру управления. За организацию системы бюджетирования в ООО «НордИнвест» отвечает директор. Составлением бюджетов занимаются главный бухгалтер и старший менеджер отдела сбыта.
В ООО «НордИнвест» составляются следующие бюджеты:
- бюджет продаж
- бюджет закупок
- бюджет расчетов с покупателями и поставщиками
- бюджет затрат.
На предприятии ООО «НордИнвест» разрабатывается годовой, квартальный и помесячный бюджеты продаж. Годовой бюджет с помесячной разбивкой формирует отдел сбыта во взаимодействии с другими службами.
В основе прогноза продаж лежат следующие факторы:
– прошлые данные об объемах продаж;
– перспективы ценовой политики;
– задолженность по выполненным заказам;
– исследование рынка;
– общие экономические условия;
– экономические условия в отрасли;
– движение таких индикаторов, как валовой национальный продукт, занятость, цены и персональные доходы;
– реклама и условия продвижения продукта;
– отраслевая конкуренция;
– рынок акций.
Товарный запас, необходимый для обеспечения бесперебойной продажи между поставками. Его размер зависит от количества наименований товаров, поступающих в одной партии и интервала между поставками.
Страховой товарный запас, необходимый на случай изменения покупательского спроса или нарушения поставщиками договорных обязательств. Его размер составляет определенную часть от суммы 1-й и 2-й части нормы товарного запаса.
Рассмотрение этих вопросов (для корректировки бюджета предприятия) рекомендуется осуществлять не реже одного раза в неделю, так как поступление средств на счета бюджета предприятия происходит неравномерно.
В целях осуществления контроля за исполнением бюджетов предлагается использовать двухуровневую систему этого контроля.
Рисунок 2 - Бюджет закупок и запасов
Термины «план-фактный контроль», «план-фактный анализ» стали использоваться сравнительно недавно, хотя метод анализа результатов хозяйственной деятельности путем сравнения плановых значений показателей с фактическими применялся в практике управления предприятием всегда.
Проведем план-фактный анализ бюджетов ООО «НордИнвест», используя данные отчетности за 2015 год. Анализ будем проводить по данным за год, а не по кварталам.
Сравнение плановых и фактических показателей бюджета продаж приведены в рис. 3.
Таким образом, из рис. 3. видно, что план по выручке, полученной от реализации товаров, был перевыполнен в 2015 году. При этом по первой группе товаров произошло недовыполнение бюджета продаж, в то время как по второй группе произошло перевыполнение плана, что повлекло за собой и перевыполнение плана по выручке на 0,5%