Специфика налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации

В современных условиях роль малого предпринимательства трудно переоценить, так как оно не только способствует оптимизации структуры рынка и содействует росту занятости населения, но и формирует значительную часть валового внутреннего продукта [28,с.17]. Развитие малого предпринимательства придает рынку труда необходимую гибкость и воздействует на занятость. Принцип гибкости направлен на оптимальное соотношение совокупных затрат, конкуренции, эффективности производственных процессов, а также на поддержку динамизма всей рыночной системы [12, с. 46].
Современное предпринимательство в условиях рыночной экономики ставит перед законодателями, руководителями предприятий и частным бизнесом новые задачи оптимизации налогов в рамках их финансовой деятельности. Для снижения негативного эффекта, в рамках данной проблемы, необходимо производить тщательный анализ перед внедрением новшеств в налоговом законодательстве, проводить работу с бизнес структурами, выявляя недостатки в предлагаемых изменениях. В процессе внесения изменений особое внимание необходимо уделять качественному информированию организаций о предстоящих изменениях с возможностью получения консультации по всем возникающим вопросам.
Налоговая политика, преследующая цель пополнения бюджета, а не создание пространства для экономического роста бизнеса, в долгосрочной перспективе приводит к уменьшению налоговой базы. Высокая платежная нагрузка на организации приводит к сокращению возможностей для накопления средств, требующихся для развития производственной базы. Среди предприятий значительную часть бизнеса составляют торговые организации, что негативно сказывается на экономике страны и ведет к увеличению добавленной стоимости, а не созданию новых производственных продуктов необходимых современному обществу. Налоговая нагрузка на торговые предприятия в России по сведениям Росстата в 2017 году составляет 2,8%. При этом налоговая нагрузка на предприятия, задействованные в производственном секторе, в 2017 году составляет 8,6%[4].
Для создания сбалансированной и эффективной экономики, государству необходимо работать над повышением привлекательности бизнеса, работающего в производственном секторе, в том числе налоговым путем. Введение налоговых льгот внесет вклад в увеличение количества предприятий занятых производственной деятельностью ввиду ее высокой затратности, необходимости внедрения новых технологий, закупки оборудования[3, с.59].
Значительной проблемой налогообложения в России является частое внесение изменении в налоговое законодательства, затрудняющее ведение бизнеса, работу налоговых служб. Отсутствие стабильности законодательных норм ведет к увеличению издержек предприятий ввиду затруднения получения информации об изменениях в порядке уплаты сборов, оформлении документов. Изменения, вносимые в порядок заполнения и сдачи налоговой отчетности, особенно сильно усложняют деятельность малых предприятий ввиду частого отсутствия бухгалтера в штате и заполнение отчетности руководителем предприятия самостоятельно

. На малые предприятия ложатся высокие временные, денежные и психологические издержки, связанные с ведением налогового учета. Неправильное заполнение документов, ошибки в сроках подачи деклараций и сроках уплаты налогов из-за частоты внесения изменений в законодательные акты приводят предпринимателей к значительным штрафам. Для крупных организаций характерно раздувание штата и соответственно увеличение затрат за счет содержания большой бухгалтерской службы.
Для решения данной проблемы необходимо уделять особое внимание консультированию предприятий в процессе их деятельности. Организация бесплатных семинаров позволит поднять сборы благодаря увеличению знаний руководителей и бухгалтеров об обязанностях, возлагаемых на них налоговой системой и нюансах возникающих в процессе уплаты и начисления налогов.
Проблемой в процессе уплаты сборов является сложность системы налогообложения. Руководителям предприятий необходимо иметь профессиональные знания в части бухгалтерского учета и налогообложению, для возможности самостоятельной уплаты налогов или контроля деятельности бухгалтерской службы. Большое количество налогов приводит ошибкам даже профессиональных бухгалтеров, что увеличивает финансовые издержки предприятия через уплату штрафных санкций и пеней. Обязательные элементы налогов часто неоднозначно указаны в законодательных актах, что приводит к ошибкам в процессе исчисления налогов. Через время после внесения изменений выпускаются инструкции с разъяснениями правильно исчисления налоговых платежей[5].
Осложняющим фактором в процессе деятельности организаций является низкая финансовая грамотность руководителей, недостаток информированности о налоговых льготах и программах государственной поддержки. Государством предусмотрена целевая поддержка в виде налоговых льгот для предприятий, действующих в приоритетных сферах деятельности. Способом поддержки также выступает введение упрощенных форм лицензирования и сертификации, льготы для участия в выставках и ярмарках, скидки на рекламные акции.
В части налоговых выплат малым предприятиям предлагается получение налоговых каникул. Однако большинство руководителей недостаточно ознакомлены с законодательством в части налоговых выплат и не обладают знаниями о существовании форм государственной поддержки налогового характера. Важно совершенствовать информационное освещение обеспечения государственных инициатив.
В настоящее время существует противоречие фискальной направленности налоговой политики и стратегического государственного плана по стимулированию привлекательности малого бизнеса к 2020 году.
Необходимо нахождение оптимального сочетания государственных интересов и интересов бизнеса, переход от фискальной налоговой политики к стимулирующей функции налоговых взносов.
Повышение привлекательности бизнеса необходимо достигать через однозначную, стабильную и справедливую систему налогообложения. Борьба с коррупцией, теневым бизнесом, незаконным применением налоговых льгот, позволит поддержать организации и сократить нелегальную составляющую, не затрагивая интересы честных предприятий[3, с.59]