Совершенствование механизма налогообложения прибыли в ООО «Биг Строй»

Документы, регистры бухгалтерского и налогового учета; статистическая, финансовая и налоговая отчетность; различные внутренние документы в виде аналитических таблиц, группировок данных, положений и другое способствуют обеспечению налогового планирования.
От тщательности их организации в немаловажной степени зависит результативность решений по налоговому планированию на ООО «Биг Строй».
Решение при выборе вида налогообложения мотивировалось расширением бизнеса.
Однако в настоящее время в связи с замедлением экономики, предприятие не может достигнуть намеченных планов развития. Поэтому ООО «Биг Строй» следует проанализировать экономическую ситуацию и рассмотреть вопрос оптимизации налогообложения.
В качестве мероприятия по минимизации налоговой нагрузки ООО «Биг Строй» предлагается создать резерв по сомнительным долгам, это один из законных методов уменьшения налогооблагаемой прибыли.
Согласно п. 1 ст.266 НК РФ: «Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, устанавливаемые договорами, и не обеспеченная соответствующими гарантиями».
Условия по созданию резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете отличаются, поэтому порядок создания описывается в учетных политиках бухгалтерского и налогового учета на начало нового периода.
Сумма резерва вычисляется по результатам проведенной в конце предыдущего налогового периода инвентаризации дебиторской задолженности

. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника и вероятности погашения долга полностью либо частично.
Дебиторскую задолженность учитывают по мере ее «старения», так как от этого зависит сумма резерва по сомнительной задолженности со сроком возникновения:
- по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней сумма резерва не создается;
- по сомнительной задолженности со сроком возникновения 45-90 дней на основание инвентаризации в сумму создаваемого резерва включается 50%от суммы выявленной задолженности;
- по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней в сумму резерва включается полная сумма выявленной при инвентаризации задолженности.
Сумма создаваемого резерва не может превышать 10% выручки от реализации продукции, работ и услуг налогового периода. При этом выручка от реализации продукции определяется, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные продукции, работы и услуги.
ООО «Биг Строй» согласно учетной политике не создает резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренным Налоговым кодексом нашей страны.
Сумма выручки за 2018 год составила без НДС 26 315 тыс руб