Порядок начисления и уплаты налога на прибыль в ООО «Биг Строй»

ООО «Биг Строй» выбрало основную систему налогообложения, что предполагает исчислять налоговые базы для расчетов по налогу на прибыль, налогу на имущество предприятия, расчеты с внебюджетными фондами (ФСС, ПФР, ФФОМС).
За организацией осуществляется надзор контролирующих органов. ФНС контролирует корректность уплаты налогов.
Рассмотрим пример расчета налога на прибыль ООО «Биг Строй» за 2017 год.
Исходные условия:
Выручка от реализации продукции – 3540000 руб.; НДС – 540000 руб.;
Расходы на сырье и материалы – 1120000 руб.;
Расходы на оплату труда – 700000 руб.;
Страховые взносы по з/п – 182000 руб.;
Амортизационные отчисления – 120000 руб.;
Проценты, выплаченные по кредиту – 50000 руб.;
Налоговый убыток за прошлый период – 240000 руб.
Доходы составят:
3540000 – 540000 = 3000000 руб.
Расходы составят:
1120000 + 700000 + 182000 + 120000 + 50000 = 2172000 руб.
Налоговая база будет равна:
3000000 – 2172000 – 240000 = 588000 руб.
Налог на прибыль будет составлять:
588000 * 0,20 = 117600 руб.
Рассчитанную сумму налога на прибыль ООО «Биг Строй» согласно Российскому налоговому законодательству рассчитывает отдельно в федеральный бюджет и региональный бюджет. В федеральный бюджет отчисляют 17 процентов, в региональный бюджет 3 процента.
За рассматриваемый период в бюджеты было начислено
В федеральный 588000 х 0,17 = 99 960 руб.
В региональный бюджет 588000 х 0,03 = 17 640 руб.
Итак, ООО «Биг Строй» обязано уплатить за налоговый период 117600 руб., из которых 99 960 руб. пойдут в Федеральный бюджет, а 17 640 руб. – в региональный.
Организация при исчислении налога на прибыль применяет кассовый метод, доходы и расходы отражаются строго с привязкой ко дню фактического поступления средств на расчетный счет предприятия. Соответственно, в приведенном выше примере расходы отражаются в месяце, в котором ООО «Биг Строй» перевело деньги за аренду производственных площадей. Использовать кассовый метод предприятие может, так как выручка (без учёта НДС) за квартал не превышает 1 млн

. руб. Как только данный лимит будет превышен, предприятие перейдет на метод начисления.
В учетной политике ООО «Биг Строй» установлено, что налоговый учет осуществляется в соответствии со ст.313 НК РФ в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных операций для целей налогообложения. Первичные документы бухгалтерского учета являются одновременно первичными учетными регистрами для налогового учета.
В состав прочих расходов предприятия и включаются расходы на аренду помещений имущества (предприятие арендует склад). Для получения общей выручки ООО «Биг Строй» к выручке от реализации продукции, оказания работ, услуг прибавляется (отнимается) выручка либо ее убыток от реализации основных средств. Прибыль предприятия облагается налогом по ставке 20%.
В ООО «Биг Строй» в составе аппарата управления все расчетные операции выполняет главный бухгалтер. Он осуществляет частично и учет финансовых, расчетных и кредитных операций, контроль за законностью, своевременностью и правильностью оформления этих операций. Нарушений налогового законодательства на предприятие проверяющими органами не обнаружено. Предприятие не имеет штрафов и пеней за нарушение налогового законодательства.
Проведем анализ налоговой нагрузки.
За 2018 ООО «Биг Строй» реализовало товаров на общую сумму 26315 тыс. руб.
Из них поступило: поступления от сторонних организаций 14204,4 тыс. руб. (12037,6 тыс. руб. + НДС 2166,8 тыс. руб.) и наличными деньгами от покупателей 12110,6 тыс. рублей (10263,2 тыс. руб. + НДС 1847,4 тыс. руб.).
Уплаченный поставщикам НДС составил 4014,2 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость имущества ООО «Биг Строй» составила по данным за 2018 год 12034 тыс. руб. исходя из этого сумма налога на имущество составит 2,65 тыс. руб. (12034 * 2,2 / 100).
Фактическая себестоимость работ за 2018 г. составила 19070 тыс