Системы налогообложения и их воздействие на финансовое состояние организации
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Важнейшим элементом рыночной экономики является налоговая система. Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставкам, установленным в законном порядке. Появление налогов на заре человеческой цивилизации связано с возникновением самых первых общественных потребностей. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Развитие налоговой практики в последние два десятилетия идет по пути постоянного совершенствования методов оптимизации налоговых затрат и снижения налоговой нагрузки на уровне субъектов хозяйствования. На сегодняшний день право налогоплательщика на уплату налога в меньшем размере не оспаривается ни в России, ни в зарубежных правопорядках. Эффективность существующей системы налогообложения можно определить как баланс интересов отдельных субъектов налогообложения. Достижение такой эффективности возможно при грамотном использовании инструментов снижения налогового бремени и управления налоговыми рисками. В условиях финансовой нестабильности, спада производства и роста инфляции предприятиям становится труднее уплачивать налоги, они острее ощущают тяжесть налоговой нагрузки и активно ищут различные пути ее снижения. Вместе с тем, повышение экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятий Российской Федерации в современных условиях так же является одной из актуальных задач, решение которой выступает важным условием подъема производства. От конкурентоспособности выпускаемой продукции и эффективности методов управления, применяемых субъектом хозяйствования, зависит его способность вовремя реагировать на изменение окружающей обстановки (политической, экономической, социальной, экологической), принимать адекватные действия по устранению негативных факторов и усилению своих позиций. В основе современного планирования финансово-хозяйственной деятельности лежат мероприятия по анализу финансового состояния предприятия. С помощью комплексных аналитических процедур изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес - планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности, вырабатывается экономическая стратегия развития предприятия. В связи с вышеизложенным, актуальность проблемы оценки влияния системы налогообложения на финансовое состояние предприятия, большая ее практическая значимость и необходимость постоянного совершенствования предопределили выбор темы выпускной квалификационной работы. Целью выпускной квалификационной работы является проведение анализа финансового состояния ОАО «Зубцовский РМЗ» и установление влияния на него применяемой системы налогообложения. Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи: установлена экономическая сущность и функции налогов; изучены действующие системы налогообложения в России; установлено воздействие налоговых платежей на финансовое состояние организаций; проведен анализ финансового состояния ОАО «Зубцовский РМЗ»; дана оценка действующей системы налогообложения и рассчитано налоговое бремя предприятия ОАО «Зубцовский РМЗ»; рассмотрены мероприятия, направленные на оптимизацию налогового бремени рассматриваемого предприятия. Объектом исследования является предприятие ОАО «Зубцовский РМЗ». Предмет исследования – воздействие системы налогообложения на финансовое состояние организаций. При написания выпускной квалификационной работы были использованы методы системного анализа, группировки, агрегирования и сравнения, факторного анализа, табличные и графические методы представления данных. Теоретической основой выпускной квалификационной работы являются действующие нормативно-правовые акты, учебники и учебные пособия по экономическим дисциплинам различных, публикации в периодической печати, а также бухгалтерская отчетность ОАО «Зубцовский РМЗ» за 2015-2017 гг. Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в разработке практических управленческих решений, направленных на оптимизацию налогового бремени предприятия ОАО «Зубцовский РМЗ».
Экономическая сущность и функции налогов
В современной экономике налоговые платежи являются основным доходом государства. За счет налоговых поступлений реализуются государственные и социально ориентированные программы, содержатся бюджетные и муниципальные учреждения, функционирует само госу...
Системы налогообложения в России
Системы налогообложения - это регламент взимания налогов с субъектов хозяйственной деятельности. Поскольку при определенных условиях можно выбрать, какую систему применять, важно знать, на что обратить внимание, чтобы правильный выбор помог не только...
Воздействие налоговых платежей на финансовое состояние организаций
От выбора системы налогообложения прежде всего зависит, какие налоги будет платить предприятие, размер налогов, график сдачи отчетности и даже способ ведения бухгалтерского учета. Поэтому важно правильно определиться с выбором системы налогообложения...
Открыть главуОпределение налогового бремени организации
Анализ финансового состояния ОАО «Зубцовский РМЗ» будет неполным без анализа налоговых платежей. Содержание анализа налоговых расчетов организации состоит во всестороннем изучении состояния налоговых расчетов, оптимальности их налаженности и влияния ...
Открыть главуРазработка рекомендаций по снижению налогового бремени организации
По результатам расчетов выявлено, что ОАО «Зубцовский РМЗ» подвержено высокому налоговому риску. Одним из важнейших условий решения этой проблемы является новый подход ОАО «Зубцовский РМЗ» к сбережению и эффективному использованию ресурсов, основанны...
Открыть главуОценка экономического эффекта сделанных предложений
Анализ вариантов налогообложения проводится с целью определения наиболее эффективного варианта с точки зрения экономичности, продуктивности и результативности. Применяя общую систему налогообложения, организация должна была бы в стоимость услуг включ...
Заключение
Налоговая оптимизация является инструментом законного уменьшения суммы налогов к уплате. Наиболее эффективными способами налоговой оптимизации признаются не механическое снижение уровня уплачиваемых налогов, а оптимизация ведения налогового и бухгалтерского учета. Это позволяет обеспечить сокращение налоговых платежей в долгосрочной перспективе. Оптимизация налогообложения предусматривает использование всех возможностей, предлагаемых в налоговом законодательстве и представляет собой грамотную систему ведения бухгалтерского и налогового учета с использованием всех тонкостей и нюансов налогового законодательства. При выборе оптимального налогового режима предприятия могут определить влияние выбранного режима налогообложения на конечный финансовый результат, так как при этом могут быть учтены и затраты, и выручка, и доходы, и расходы. Основными видами деятельности ОАО «Зубцовский РМЗ» являются: производство металлических дверей и окон, производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей, производство прочих машин и оборудования общего назначения, не включенного в другие группировки. Проведенный анализ финансового состояния ОАО «Зубцовский РМЗ» позволяет сделать следующие выводы: ОАО «Зубцовский РМЗ» достаточно ликвидно и платежеспособно. Однако коэффициенты ликвидности ОАО «Зубцовский РМЗ» за 2015-2017 гг. имеют тенденцию к снижению, что является отрицательной тенденцией. Анализ коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость, свидетельствует о том, что ОАО «Зубцовский РМЗ» обладает достаточной финансовой устойчивостью, так как в структуре средств предприятия преобладают собственные источники финансирования. ОАО «Зубцовский РМЗ» является убыточным и нерентабельным предприятием. Анализ налоговых платежей позволяет сделать следующие выводы: Сумма начисленного НДС ОАО «Зубцовский РМЗ» снизилась на 1768 тыс. руб. (на 2,33 %), так как выручка от реализации товаров снизилась. Наибольший удельный вес имеет НДС в 2015-2017 гг. В 2017 г. она составила 68,82 %, что на 4,58 п.п. меньше, чем в 2015 году. Это связано с большим объемом иных налогов. НДФЛ в 2017 году имеет удельный вес 15,72 %, что на 0,77 пункта выше, чем в 2015 году. К прочим налогам ОАО «Зубцовский РМЗ» отнесены госпошлины и прочие платежи в бюджет. Налог на имущество организаций вырос на 528 тыс. руб. При этом его удельный вес вырос на 3,67 % за 2015-2017 г. и составил 11,86 % в 2017 году. Транспортный налог в ОАО «Зубцовский РМЗ» практически не изменился. При этом его удельный вес составил 2,76 % в 2017 году. Таким образом, ОАО «Зубцовский РМЗ» применяет общую систему налогообложения. Общая сумма налоговых платежей ОАО «Зубцовский РМЗ» в 2017 году снизилась на 1325 тыс. руб. (на 7,1 %) по сравнению с 2015 годом, что было вызвано прежде всего снижением НДС. Выбор системы налогообложения для каждого предприятия в первую очередь определяется законодательством, которое устанавливает необходимые условия для применения каждой конкретной системы налогообложения. Такими критериями являются: вид деятельности, организационно-правовая форма, количество сотрудников, величина дохода, остаточная стоимость основных средств, региональные особенности налоговых режимов и другие. Несмотря на строгость ограничений по применению тех или иных систем налогообложения, практически всегда есть возможность применять наиболее выгодную систему налогообложения. Анализ налоговой нагрузки показал, что оптимальным налоговым режимом для ОАО «Зубцовский РМЗ» является применяемый предприятием режим - упрощенная система налогообложения, с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Сумма единого налога при объекте налогообложения «Доходы» уплачивается в бюджет в размере 6 % от налоговой базы (возможно уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов, но не более, чем на 50 % от размера налога подлежащего уплате) в случае, даже если по итогам года расходы организации превысили доходы. Если бы объектом налогообложения ОАО «Зубцовский РМЗ» были «Доходы», то за налоговый период платеж по единому налогу был бы равным 2666292,9 руб. При применении объекта налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» в случае, когда по итогам налогового периода организацией получен убыток, организация должна уплатить минимальный налог (1 % с доходов за налоговый период), а сумму переплаты по налогу организация имеет право зачесть в счет авансовых платежей по единому налогу по УСН в следующем году. Минимальный налог составит 888764 руб.
Список литературы
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7- ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 29.07.2018) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. от 03.08.2018) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 27.11.2018) // Консультант Плюс Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.07.2018) // Консультант Плюс Абдуллаева Б. К., Гаджиева М. М. Налоговое планирование как инструмент оптимизации налогообложения // Теория и практика общественного развития. - 2018. - № 20. - С. 82 - 84. Абдуллаева Б. К., Дибиргаджиева Ф. С. Методологические подходы к понятию налогового планирования // Теория и практика общественного развития. - 2017. - № 21. - С. 114 - 116. Аксенов С. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для бакалавриата. М.: ЮРАЙТ, 2015. - 541 с. Амосов А. И. Какая налоговая система нужна России // Экономика и управление: проблемы, решения. - 2016. - С 4-9. Баташева Ф.А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. - 2015. - № 17. - С. 436-438. Гагиева Л. Б., Гагиева К. Б., Дзарасова А. К. Некоторые правила налогового планирования в системе оптимизации налогообложения // Новая наука: Стратегии и векторы развития. - 2018. - № 1. - С. 99 - 101. Гурова В. А. К вопросу об определении сущности налогового планирования // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. - 2016. - № 4. - С. 24 - 28. Ивлева О. А. Налоговый менеджмент: сущность и содержание // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. - 2015. -№ 1. - С. 196-202. Корень А. В., Лещенко Р. И. Механизмы и направления налогового планирования в малом бизнесе // Современные проблемы науки и образования. - 2017. - № 3. - С. 361. Корчак О. И. Сущность и задачи стратегического налогового планирования // Теоретические и прикладные аспекты современной науки. - 2016. - № 5. - С. 113 - 114. Медведева Т. М. У схемы по оптимизации налогообложения должна быть деловая цель // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2017. - № 15. Никулина О. М. Экономическое содержание налоговой оптимизации // Проблемы учѐта и финансов. - 2016. - № 4(12). - С. 41-48. Пахомов М. А., Трясучкин А. В. Понятие оптимизации налогообложения в условиях современной экономики России // Социально-экономические явления и процессы. - 2017. - № 2 (036). - С. 98-103. Пименов Н. А. Налоговое планирование. - М.: Юрайт, 2016. - 136 с. Самсонов Е. А. Модернизация использования инструментария в налоговом планировании в организации // Известия ВолГТУ. - 2016. - № 1. - С. 137 - 142. Самсонов Е. А. Совершенствования методов налогового планирования // Евразийское Научное Объединение. - 2015. - № 11. - С. 109 - 112. Соснаускене О. И., Сергеева Т. Ю. Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: практическое пособие. - М.: Омега-Л, 2017. Стагниева С. И. Совершенствование организационных аспектов налогового планирования // Транспортное дело России. - 2014. - № 4. - С. 117 - 118. Стародубцова И. Налоговые новации 2017 года. Новые правила отчетности по страховым взносам // Финансовая газета. 2016. С 1-7. Тедеев А. А., Парыгина В. А. Налоговое право России. - М.: Юрайт, 2016. - 500 с. Челышева Э. А Проблемы и перспективы совершенствования налогового регулирования // Научный вестник Южного института менеджмента. - 2016. - № 1. - С 33-39. Чириканова Е. А. Налоговая политика как механизм государственного регулирования экономического развития страны // Символ науки. - 2015. - № 10-1. - С. 102-104. Чуклайкина М. Н. Роль налогового планирования и налоговой оптимизации в налогообложении юридических лиц // Наука, техника и образование. - 2015. - № 4. - С. 174 - 177. Шаталов С. Д. О мерах налогового стимулирования приоритетных направлений социально-экономического развития России // Финансы. - 2018. - № 8. - С. 4 Шнайдер О. В., Смагина А. Ю. Исследование факторов планирования и прогнозирования налоговых расчетов в системе управленческого учета // Вестник СамГУПС. - 2014. - № 2. - С. 113 - 118. Юшаева Р. С. Актуальные проблемы налоговой системы России // Научно-методический электронный журнал «Концепт». - 2015. - Т. 13. - С. 3546-3550
