Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «МЛТ»

Основным интересом для нас является деятельность бухгалтерии. В отделе «бухгалтерия» всего 1 человек – главный бухгалтер.
Отметим основные операции, которые он выполняет:
Заполнение первичных документов. При этом первичные документы заполняются работниками, задействованными в деятельности, а главный бухгалтер контролирует правильность их заполнения.
Основным документом является договор, по которому рассчитываются и оцениваются произведенные затраты и доходы организации. Для подтверждения проведения работы по договору и исполнения обязательств заполняются:
При приеме грузов:
данные о грузе в поручении экспедитору от клиента;
экспедиторская расписка от экспедитора;
при хранении груза складская расписка.
Документы, подтверждающие исполнение договора:
акт и отчет о выполнении;
документы о расходах (договора с перевозчиками, складскими помещениями, платежные и банковские документы, акты о маршруте);
документы по страхованию груза.
Суммы вознаграждения учитываются в счет-фактурах и журнале-ордере. Расходы так же подтверждаются документально. При этом НДС с экспедиторских услуг не берется. Данная форма учета производится при заключении договора с Клиентом.
Бухгалтерский учет в ООО «МЛТ» ведется на основе применения общей системы налогообложения. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с:
1) Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018 г.) «О бухгалтерском учете»;
2) Приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н (ред. от 11.04.2018 г.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»,
3) Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/2008 – 22/2010), применяемыми с учетом правового положения ООО «МТЛ», определенного в гражданском законодательстве;
4) Федеральным законом от 08.11.2007 г. № 259–ФЗ (ред. от 03.07.2016 г.) «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта»;
5) Федеральным законом от 30.06.2003 г. № 87–ФЗ (ред. от 06.07.2016 г.) «О транспортно-экспедиционной деятельности».
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» рабочего плана счетов бухгалтерского учета собирается информация о расчетах с поставщиками (долги поставщиков или долги ООО «МЛТ» поставщикам).
В ООО «МЛТ» корреспондирующими по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» являются счета: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».
Корреспондирующими по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» являются счета: 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары».
Аналитический учет, организованный на данном синтетическом счете позволяет узнать сумму задолженности конкретному поставщику или величину долга конкретного поставщика перед ООО «МЛТ» по авансам выданным.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в программе 1С 8.2 ведется (см. рис. 5):
– в разрезе контрагентов;
– в разрезе заключенных договоров.
Рисунок 5 – Принципы построения аналитических разрезов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Если необходимо узнать информацию о поставщике, то изучается счет 60 «Расчеты с поставщиками» с использованием базовых типовых отчетов, возможности для формирования которых предоставляются программой 1С (анализ счета, оборотно-сальдовые ведомости, карточки счета) с разным уровнем детализации.
Пример оборотно сальдовой ведомости по счету 60 представлен на рис.6
Рисунок 6 – Оборотно-сальдовая ведомость
Из рисунка видно, какие из поставщиков или подрядчиков на конец отчетного периода были должны ООО «МЛТ» – (остатки по дебету счета 60) и каким поставщиками должно ООО «МЛТ» – (остатки по кредиту счета 60).
По данным оборотно-сальдовой ведомости можно сделать вывод, что на конец отчетного периода задолженность ООО «МЛТ» перед поставщиками и подрядчиками была кредиторской и составляла 20 555 305,72 рубля (кредитовый остаток по счету 60).
Оборотно-сальдовая ведомость позволяет установить какие счета корреспондировали со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и какие суммы пришли конкретно с каждого счета и ушли на конкретный счет, который корреспондировал со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за отчетный период

. Отчет в программе 1С «Анализ счета 60» показывает бухгалтерские записи, которые были проведены в ООО «МЛТ» за период и которые затронули счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (рис. 7).
Итак, основными моментами при организации учета поступления товаров от поставщиков и взаимоотношений с ними являются:
проведение инвентаризации товаров раз в месяц;
полноценный переход на электронный документооборот, в связи с большим объемом товаров и поставщиков;
переоценка эффективности работы с поставщиками и подрядчиками.
Рисунок 7 – Отчет: Анализ счета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Представим документооборот на рис. 8.
Рисунок 8 – Документооборот компании
Таким образом, компания применяет журнально-ордерную систему ведения учета бухгалтерских операций. В компании ООО «МЛТ» ведется раздельный учет расходов и доходов, по отношению к грузовым и пассажирским перевозкам, а так же к экспедированию транспорта и груза.
Для раздельного учета реализуется следующее:
направление учета идет по трем различным направлениям «грузоперевозки», «пассажиры», «экспедиция»;
заключены договора с партнерами, привлекаемыми к деятельности;
четко разделены затраты по контрагентам;
степень задействования собственного имущества определяется в соотношении, долей использования по направлениям;
затраты распределены по каждому направлению отдельно согласно выручке по каждому из них.
Схема движения бухгалтерской информации по счету 60 «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками» в ООО «МЛТ» представлена в таблице 2.
При расчетах с поставщиками в ООО «МЛТ» используется безналичная форма расчетом с применением платежных поручений.
Таблица 2 – Схема движения бухгалтерской информации по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «МЛТ»
Первичные документы, поступающие от поставщиков и подрядчиков:
товарно-транспортная
накладная, счет-фактура и др