Рекомендации по совершенствованию действующей системы финансового планирования в ОАО «Электроприбор»

Рассмотрим систему финансовых планов, на данном этапе мы определим, какие бюджеты будут вестись каждым центром финансовой ответственности. Для этого составим проекцию в матричной форме «ЦФО – Бюджет» и представим ее в Таблице 12.
На новой схеме видно, что процесс финансового планирования теперь происходит в обратном направлении движения основных бизнес-процессов ОАО «Электроприбор». Если сейчас в компании все начинается с поставок материалов и заканчивается продажам, то мы предлагаем начинать с продаж, после переходить на производство и заканчивать поставками. Это позволит компании реально спланировать необходимые запасы сырья и материалов и сократить затраты, в области которых у предприятия существуют проблемы.
Таблица 12
ЦФО – Бюджет для ОАО «Электроприбор»
ЦФО Бюджеты
Бюджет закупок
материалов Бюджет продаж Бюджет производства Бюджет
производственных
запасов Бюджет трудовых затрат Бюджет управленческих
расходов Бюджет коммерческих
расходов Бюджет маржинального
дохода Бюджет доходов и
расходов Бюджет движения
денежных средств Прогнозный баланс
ЦП ОАО «Элек-троприбор»
+ + + + +
ЦД Продажи
+
ЦЗ Администра-ция
+ +
ЦУЗ Продажи +
ЦЗ Производство
+ +
Представим данную проекцию в графическом виде, рисунок 3.
Рассмотрим, как изменится процесс финансового планирования основных бизнес-процессов с добавлением Центров финансовой ответственности. Общий вид предлагаемой проекции бизнес-процессов на бюджет приведен на рисунке 4.
Кроме того, наряду с этим необходимо составить бюджеты всех центров затрат и консолидировать итоговые данные всех бюджетов в единую систему финансовых бюджетов: прогнозный баланс, прогнозный отчет о прибыли и прогнозный отчет о движении денежных средств.
Мы предлагаем разработать Положение о финансовой структуре ОАО «Электроприбор», которое будет основано на принципах управления по ЦФО.
Все сотрудники предприятия обязаны выполнять требования системы финансового планирования, которые описаны в Положении.
Заместитель директора по финансам назначен уполномоченным по бюджетному управлению.
Рисунок 3 - Графическая проекция «ЦФО – Бюджет» для ОАО «Электроприбор»
Рисунок 4- Предлагаемая проекция центров ответственности и
основных финансового планирования с бюджетами для
ОАО «Электроприбор»
Данное положение может применяться для:
- использования внутри компании для решения задач в управлении;
- обеспечения системы бюджетного управления базой документации;
- обеспечения непрерывного функционирования системы бюджетного управления.
Каждый работник ОАО «Электроприбор» имеет право на предложения изменений или дополнение разделов Положения заместителю директора по финансам, но только с обоснованием аргументов.
Каждый руководитель ЦФО может:
- принимать участие в процессе планирования, учета и анализа показателей, но в пределах своих полномочий;
- требовать у руководителей нижестоящих ЦФО необходимую информацию для составления операционных бюджетов;
- получать информацию об изменении в системе финансового планирования.
Каждый руководитель ЦФО обязан:
- не превышать лимиты по статьям, которые были указаны для каждого центра ответственности;
- предоставлять плановые и фактические данные по статьям бюджетов руководству предприятия точно в срок.
Финансовый регламент — это установленный в ОАО «Электроприбор» порядок составления (разработки), представления (передачи), согласования (визирования), консолидации (обработки и анализа), проведения план-факт анализа и оценки исполнения бюджетов различного вида и уровней.
Рассмотрим подробно предлагаемый регламент. Осуществление контроля за функционированием бюджетного процесса и выполнением Регламента участниками финансового планирования возлагается на заместителя директора по финансам

.
Оперативный контроль за ходом финансового планирования по отдельным областям деятельности, за своевременной обработкой и анализом плановой и отчетной информации ведется заместителем директора по финансам.
Главной задачей регламента ОАО «Электроприбор» является контроль за ходом исполнения финансовых планов в компании.
Финансовый регламент состоит из этапов процесса финансового планирования:
Планирование (разработка бюджетов). Руководство обозначает цели развития компании, а затем, в соответствии с регламентом, собирает свои бюджеты по статьям, которые в итоге консолидируются в финансовые планы:
- Бюджет движения денежных средств (БДДС);
- Бюджет доходов/расходов (БДР);
- Прогнозный баланс;
- Учет фактических данных и контроль отклонений.
Рисунок 5 - Процесс исполнения бюджета продаж и текущего контроля для ОАО «Электроприбор»
Каждый из центров ответственности ведет оперативную деятельность и учитывает фактические данные. Подразделения выполняют свои функциональные обязанности в рамках финансового плана своего ЦФО. Также, каждый ЦФО в компании отслеживает отклонения факта от плана, что помогает предотвращать негативные тенденции.
На рисунке 5 представим систему контроля исполнения бюджета продаж ОАО «Электроприбор».
Данный анализ происходит на каждой из стадий. В начале анализируются планы, затем отклонения, а в конце – анализ отчетности о выполнении финансового плана ЦФО и всей организации.
Принятие управленческих решений осуществляются в текущем режиме, а корректировка планов – в конце финансового периода.
В настоящее время в ОАО «Электроприбор» директор предприятия отмечает, что именно бюджет движения денежных средств является главным документом в системе внутрифирменных финансовых планов.
То есть процесс финансового планирования проходит по схеме – снизу-вверх.
Последовательность, ответственные лица и сроки проведения процесса финансового планирования с учетом применения современной информационной системы указаны в таблице 13.
Финансовый регламент соблюдает главный принцип – постоянная корректировка бюджетных показателей в конце каждого финансового периода, если это необходимо.
Корректировка финансового плана оформляется начальником ЦФО служебной запиской на имя Генерального директора.
Финансовый плана может корректироваться по следующим причинам:
- если денежные средства перенесли с одной статьи на другую;
- если изменили доходную или расходную часть БДДС.
Предусматривается два вида передачи заявок ЦФО на платежи:
- в бумажной форме;
- в электронной форме.
Таблица 13
Процесс финансового планирования ОАО «Электроприбор» с определением ответственных и сроков проведения
Операция Ответственное лицо Срок проведения
1 2 3
1. Блок «Планирование ДДС»
1.1. Заполнение и про-ведение бюджетов ЦФО Ответственное лицо ЦФО Для квартала: до 25-го
числа последнего месяца, для года: ноябрь.
1.2. Оптимизация плана ДДС и устранение кассовых разрывов Финансовый директор Для месяца: до 27-го числа последнего месяца, для года: 1-я неделя декабря
1.3. Согласование плана ДДС (ознакомление с планом) в разрезе ЦФО с их руководителями Финансовый директор Для месяца: до 28-го числа последнего месяца; для года: 2-я и 3-я неделя декабря
1.4. Распечатка операционных бюджетов и бюджетов ЦФО Специалист бухгалтерии Для месяца: до 29-го числа последнего месяца; для года: 3-я неделя декабря
1.5. Утверждение генерального бюджета Генеральный директор Для месяца: до 30-го числа последнего месяца; для года: 4-я неделя декабря
1.6