Расчет налоговой базы по НДС
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Налог на добавленную стоимость сравнительно молодой налог – основы его формирования были заложены в 20-х годах ХХ века. В настоящее время НДС - многоступенчатый, косвенный налог, который фактически оплачивается потребителем. Налог представляет собой форму изъятия в бюджет государства части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации - от сырья до предметов потребления. Доля поступления от НДС в общих налоговых доходах Российской Федерации неуклонно растет. НДС - это федеральный налог, взимается на всей территории страны и устанавливается законодательными актами. Он налог взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг и определяется как разница между суммой начисленной добавленной стоимости и суммой добавленной стоимости, уплаченной поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые). В настоящее время в порядок исчисления НДС вносятся многочисленные поправки, а некоторые положения Налогового кодекса весьма запутанны, что затрудняет порядок определения налогооблагаемой базы. Все это обуславливает актуальность выбранной темы исследования. В современной научной литературе вопросы формирования налоговой базы по НДС рассматривались в работах А.З. Дадашева, Л.И. Гончаренко, И.А. Майбурова, В.Г. Панского. Основной целью данного исследования является анализ формирования налоговой базы по НДС. В связи с заявленной целью решению подлежат следующие задачи: Поставленная цель предопределила следующие задачи: ознакомиться с историей НДС и выявить его роль в налоговых доходах консолидированного бюджета РФ; дать характеристику НДС; рассмотреть особенности формирования налоговой базы по НДС; охарактеризовать исследуемую организацию; изучить порядок формирования налоговой базы по НДС в ООО «ДОМОДЕДОВО ТРЕЙНИНГ»; выявить направления совершенствования расчета налоговой базы по НДС в исследуемой компании. Объект исследования – ООО «ДОМОДЕДОВО ТРЕЙНИНГ». Предмет исследования – процесс исчисления налоговой базы по НДС, а также разработка рекомендаций по совершенствованию ее расчета. Информационной базой исследования являются нормативно-правовые акты, материалы периодической печати, электронные ресурсы, материалы международных научно-практических конференций, отчеты ФНС России о начислении и поступлении налогов, налоговые декларации и налоговая отчетность по НДС, учетная политика для целей налогового учета, налоговые регистры по НДС исследуемой организации. В процессе исследования использовались следующие методы: сравнение, анализ, синтез, обобщение и др. Практическая значимость данной работы заключается в возможности применения результатов исследования в совершенствовании исчисления налоговой базы по НДС в исследуемой организации. Основные идеи исследования, его выводы и рекомендации формулируются с учетом возможности их практической реализации. Структура работы обусловлена целью, задачами и логикой исследования. Выпускная квалификационная работа включает в себя введение, две главы, после глав выводы, заключение, список использованных источников и литературы, а также приложения. Во введение обосновывается актуальность выбранной темы исследования, определяются объект и предмет исследования, перечисляются методы исследования. В первой главе рассматриваются теоретические аспекты налога на добавленную стоимость. Во второй главе рассматривается порядок исчисления и уплаты НДС, а также пути совершенствования расчета налоговой базы по НДС в ООО «ДОМОДЕДОВО ТРЕЙНИНГ». В заключении обобщаются результаты проведенного исследования, делаются обобщающие выводы по работе.
История НДС и его роль в налоговых доходах консолидированного бюджета РФ
Идея налога на добавленную стоимость родилась у немецкого предпринимателя фон Сименса в 20-х годах XX в. Он назывался «Veredelte Umsatzsteuer» — «облагороженный налог с оборота». Его платили при продаже любой продукции и услуг. При этом фирмы не могл...
Характеристика НДС
Налог на добавленную стоимость - один из важнейших федеральных косвенных налогов. Основой его взимания является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения товаров. Этот налог традиционно относят к категории универсаль...
Особенности формирования налоговой базы по НДС
Налоговая база по НДС в общем случае определяется исходя из договорной стоимости реализуемых товаров, работ и услуг. Налоговым кодексом РФ для некоторых операций, подлежащих обложению НДС, предусмотрен особый порядок формирования налогооблагаемой ба...
Открыть главуХарактеристика организации ООО «ДОМОДЕДОВО ТРЕЙНИНГ»
Общество с ограниченной ответственностью «ДОМОДЕДОВО ТРЕЙНИНГ» сокращенное название ООО «ДОМОДЕДОВО ТРЕЙНИНГ» является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограни...
Открыть главуПорядок формирования налоговой базы по НДС в ООО «ДОМОДЕДОВО ТРЕЙНИНГ»
Компания ООО «ДОМОДЕДОВО ТРЕЙНИНГ» является плательщиком НДС. Объект обложения возникает при реализации услуг по различным направлениям обучения. Налоговая база – стоимость оказываемых услуг. Услуги по обучению оказываются физическим и юридическим ли...
Открыть главуНаправления совершенствования расчета налоговой базы по НДС в ООО «ДОМОДЕДОВО ТРЕЙНИНГ»
Изучая порядок формирования налоговой базы по НДС, нами был выявлен ряд проблем, которые в частности, привели ООО «ДОМОДЕДОВО ТРЕЙНИНГ» к уплате штрафных санкций и пеней. Поэтому данный параграф работы будет посвящен освещению вопросов, с которыми ст...
Открыть главуЗаключение
Данное исследование было посвящено вопросам расчета налоговой базы по НДС. В первой главе нами были рассмотрены теоретические аспекты, касающиеся НДС. Целью данной работы был анализ формирования налоговой базы по НДС. Мы выяснили, что впервые НДС в том виде, в котором мы знакомы с ним сейчас был введен во Франции в 1958 году. НДС представляет собой косвенный налог, который уплачивается конечным потребителем – покупателем товара, поэтому его называют ценообразующим. Основная функция НДС – фискальная. Данный налог служит стабильным источником налоговых доходов консолидированного бюджета РФ и его доля в нем занимает около 18%. В Российской Федерации НДС регламентируется главой 21 НК РФ, в котором определены все элементы налогообложения НДС. Налогоплательщиками выступают как организации, так и индивидуальные предприниматели, а также лица перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации. Объектов налогообложения в российской практике четыре: 1. Передача имущественных прав, а также реализация товаров (услуг и работ) и на территории России; 2. Передача на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд; 3. Выполнение налогоплательщиком СМР для собственного потребления; 4. Ввоз товаров на территорию РФ. Налоговая база по НДС в общем случае определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), реализуемых налогоплательщиком. В Российской Федерации действует несколько ставок налога, основная из них 18%. Есть также пониженная налоговая ставка в размере 10% для некоторых категорий товаров (ограниченный перечень продовольственных товаров, некоторые лекарственные препараты и т.п.), 0% для экспортных операций, а также расчетные ставки в размере 10/110 и 18/118% при получении предварительной оплаты. Исчисленную сумму налога налогоплательщик имеет право уменьшить на сумму вычетов, которые предоставляются при выполнении определенных условий. Объектом исследования в данной работе выступило ООО «ДОМОДЕДОВО ТРЕЙНИНГ» - современный учебный центр по начальному обучению и повышению квалификации для сотрудников служб авиационной безопасности, располагающийся на территории аэрофлота «Домодедово». Информационной базой для исследования выступили налоговые декларации по НДС за 2014 – 2016 гг., регистры налогового учета: книги покупок и продаж за период исследования, первичные учетные документы по НДС: счета-фактуры, УПД, БСО, а также регистры бухгалтерского учета по счету 68.02 «Учет расчетов по НДС». Во второй главе данной работы был исследован порядок исчисления и уплаты НДС в ООО «ДОМОДЕДОВО ТРЕЙНИНГ» и нами были выявлены следующие проблемы: неверное формирование налоговой базы по безвозмездной передаче рекламных материалов, не являющимися товарами и не обладающими собственной потребительской ценностью; неверное формирование налоговой базы по СМР, при возведении учебного полигона, используемого в образовательных целях в связи с включением в расходы процентов по уплате кредита, взятого для возведения объекта; несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2014 года. Нами были предложены рекомендации направленные на решения выявленных проблем: в отношении первых двух проблем рекомендовано внести исправления в налоговые регистры по НДС, в частности в книгу покупок и в книгу продаж, а также уточнения в налоговые декларации по НДС за соответствующие налоговые периоды; в отношении несвоевременного предоставления налоговой декларации было предложено не допускать подобных ситуаций в будущем, а также рекомендовано периодически повышать квалификацию сотрудников и принимать на вакантные места только специалистов, имеющим профильное образование и опыт работы. Внедрение предложенных рекомендаций на предприятии позволит повысить качество налогового учета, а соответственно и эффективность работы предприятия. Таким образом, основная цель данной работы достигнута, поскольку решены все поставленные задачи.
Список литературы
Источники Опубликованные Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая. Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // СПС «Консультант Плюс» Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // СПС «Консультант Плюс» Гражданский кодекс Российской Федерации: Часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 29.12.2017) // СПС «Консультант Плюс» Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991 № 2118-1 (ред. от 11.11.2003) // СПС «Консультант Плюс» Закон РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 06.12.1991 № 1992-1 (ред. от 24.03.2001) // СПС «Консультант Плюс» Постановление Правительства РФ «Об утверждении перечней товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев» от 28.07.2006 № 468 (ред. от 05.05.2017) // СПС «Консультант Плюс» Приказ ФНС России «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) // СПС «Консультант Плюс» Определение Верховного Суда РФ от 14.08.2017 № 305-КГ17-10133 по делу № А40-127018/16 // СПС «Консультант Плюс» Письмо Минфина России от 23.10.2014 № 03-07-11/53626 // СПС «Консультант Плюс» Письмо Минфина России от 23.12.2015 № 03-07-11/75489 // СПС «Консультант Плюс» Неопубликованные Устав ООО «ДОМОДЕДОВО ТРЕЙНИНГ». Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «ДОМОДЕДОВО ТРЕЙНИНГ» за 2014 – 2016 годы. Налоговые декларации по НДС ООО «ДОМОДЕДОВО ТРЕЙНИНГ» за 2014 – 2016 годы. Литература Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров / Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. – М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2017. – 300 с. Аронов А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Аронов А. В., Кашин В. А., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 576 с. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций : учебник / коллектив авторов : под науч. ред. Л.И. Гончаренко. — М. : КНОРУС, 2014. — 512 с. С. 152 Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент» / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 175 с. Ефимова, Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МИИР, 2014. – 235с. Зарук Н. Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 249 с. Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Захарьин В.Р., - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 336 с. Косарева, Т. Е. Налогообложение организаций и физических лиц: Учебное пособие / Т.Е. Косарева и др.; Под ред. Т.Е. Косаревой. - 8-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 240 с. Косов М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика: учебник для магистров, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», по программе «Налоги и налогообложение» / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Н.Д. Эриашвили. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2015. – 431 с. Кругляк, З. И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 352 с. Крутякова Т.Л. НДС: практика исчисления и уплаты. 4-е изд., перераб. и доп. М.: АйСи Групп, 2017. 528 с. Лазурина, О. М. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под общей редакцией к.э.н., доцента Лазуриной О. М. – Ярославль: МФЮА, 2014. – 220 с. Мешкова Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи; под ред. д.э.н., проф. А.З. Дадашева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2015. – 160 с. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент», специальностям «Экономическая безопасность», «Таможенное дело» / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. – 6-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 487 с. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.В. Кузьменко, Н.С. Бескоровайная, С.Н. Блудова, М.Ф. Кобылатова, Е.Н. Кущ, Н.Е. Марченко, В.А. Молодых, А.А. Рубежной, В.Б. Саркисов, А.И. Сосин, Е.В. Хохлова. – Ставрополь: Изд-во СКФУ, 2014. – 283 с. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / [Н.Д. Эриашвили и др.]; под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. –4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 543 с. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. Том 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. Том 2 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 398 с. Погорелова М. Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Уч. пос. / Погорелова М.Я. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 205 с. Романов Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / Б.А. Романов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2016. – 560 с. Семенихин В.В. Строительство. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. 1439 с. Филина Ф.Н., Толмачев И.А. Налог на добавленную стоимость: ответы на спорные вопросы / под ред. Т.В. Гороховой. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2017. 629 с. Гришина О.П. Налоговая база по операциям, связанным с передачей имущественных прав // НДС: проблемы и решения. 2017. № 6. С. 36 - 43. Елина Л.А. Характерные НДС-ошибки // Главная книга. 2017. № 24. С. 33 - 37. Семенихин В. Расчетная ставка НДС. Порядок применения на практике // Финансовая газета. 2017. № 28. С. 5 - 8. Семенов М.В. Непростые международные услуги связи // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017. № 1. С. 63 - 69. Серова А.И. Выполнение СМР для собственного потребления: начисляем НДС, применяем вычеты // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017. № 3. С. 35 - 42.
