Пути совершенствования налогового контроля как метод противодействия теневой экономике
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Налоги являются основой существования любого государства, так как именно они обеспечивают возможность существования самого института государства. С помощью налогов осуществляется регулирование общественного производства. На объем поступлений налоговых платежей в значительной мере оказывает влияние эффективная организация налогового контроля. Осуществление налогового контроля предполагает проведение проверки правильности соблюдения законодательства о налогах, выявление причин возникновения недоимки, обеспечение налоговых доходов бюджетов бюджетной системы РФ всех уровней. Налоговому контролю принадлежит одной из основных ролей, так как налоги выступают основными фискальными и регулирующими инструментами рыночной экономики. При помощи налогового контроля обеспечивается взаимосвязь государственных органов и налогоплательщиков, от его эффективности зависит благополучие населения и экономическая безопасность государства. Существование налогового контроля связано с нежеланием некоторых налогоплательщиков в полном объеме рассчитываться по своим налоговым обязательствам, нестабильностью налогового законодательства, наличием недоимки по поступления в бюджет. Целью налогового контроля выступает содействие в реализации финансовой и в частности налоговой политики государства в ходе формирования и использования государственных фондов для выполнения задач перед обществом. Поиск наиболее результативных мер налогового контроля является одним из приоритетов деятельности Министерства финансов РФ. Все вышеприведенное свидетельствует о том, что налоговый контроль государства требует особого внимания. Таким образом, актуальность темы выпускной квалификационной работы определяется важностью налогового контроля в масштабах государства; необходимостью повышения эффективности осуществления налогового контроля. Целью написания выпускной квалификационной работы разработка и обоснование рекомендаций по совершенствованию налогового контроля. В рамках заданной цели будут решены следующие задачи: исследована сущность и масштабы развития теневой экономики в Российской Федерации; определены теоретические основы организации налогового контроля; исследованы основные формы и методы проведения налогового контроля; проанализирован механизм организации камерального налогового контроля; исследован порядок проведения выездного налогового контроля; оценена динамика количества и результатов организации и проведения налогового контроля; предложены мероприятия по совершенствованию налогового контроля для борьбы с теневой экономикой. Объектом исследования выпускной квалификационной работы выступает отношения, возникающие в области организации налогового контроля в Российской Федерации. Предмет исследования – эффективность налогового контроля как средства борьбы с теневой экономикой. Теоретической основой исследования послужили научные концепции и исследования, изложенные в трудах таких авторов как Грачева Е.Ю., Гончаренко Л.И., Горский И.В., Курбатов Т.Ю., Нестеренко Г.Г, Химичева Н.И., Пансков В.Г., Пепеляев С.Г.Сасов Н.А. и многих других. В качестве информационной базы исследования выступила отчетно-аналитическая информация ФНС России. Теоретическая значимость исследования, проведенного в выпускной квалификационной работе, заключается в том, что полученные в ходе выводы и сформулированные предложения способны обеспечить совершенствование механизма налогового контроля, что будет способствовать повышению его результативности.
Понятие, виды и классификация теневой экономики
Термин «теневая экономика» (англ. Shadow economy, underground economy, black economy) возник в начале 1970-х гг. С целью обозначения сокрытия прибыли и антиобщественных методов их извлечения. В отечественной академической литературе применение термин...
Открыть главуПонятие, задачи и функции налогового контроля
В 1990-е годы в России происходит становление новой налоговой системы, увеличивается количество налогов, что приводит к необходимости развития и совершенствования системы налогового контроля. Это привело к созданию в 1990 году в составе Министерства ...
Открыть главуФормы и методы налогового контроля
Разветвленная система налогообложения требует и построение хорошо структурированной системы налогового контроля. Полномочия в области налогового контроля закреплены за федеральным уровнем власти. Современная практика развития форм и методов налоговог...
Открыть главуОрганизация и проведение налогового контроля
Целью камерального налогового контроля в ИФНС является контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, а также формирование информации для отбора субъектов, в отношении кот...
Открыть главуОрганизация и проведение выездных налоговых проверок
Выездная налоговая проверка (ВНП) – это проверка, проводимая налоговыми органами на территории налогоплательщика. Однако при невозможности предоставить помещение для ее проведения допускается использовать для этого помещение налогового органа с письм...
Открыть главуПоказатели контрольной деятельности налоговых органов
Проводимый расчет и анализ деятельности налоговых органов Томской области основывается на данных форм налоговой статистики инспекции №2-НК «О результатах контрольной работы налоговых органов» за период 2013-2017 гг. Налоговыми инспекциями на территор...
Открыть главуПути совершенствования налогового контроля в борьбе с теневой экономикой
Несмотря на увеличение эффективности налогового контроля теневая экономика достаточно сильно распространена в Российской Федерации, и как указывалось в главе 1 по оценкам экспертов имеет тенденцию к дальнейшему росту, в связи с чем борьба с теневой э...
Открыть главуЗаключение
Теневая экономика (так же скрытая экономика, неформальная экономика, нелегальная экономика) – экономическая деятельность, укрываемая от общества и страны, пребывающая за пределами правительственного контроля и учёта. По данным опубликованным на сайте РБК, Россия вошла в пятерку самых крупных теневых экономик, она заняла четвертое место в рейтинге, в который включены 28 стран. Ее объем составляет 33,6 трлн руб., или 39% от прошлогоднего ВВП страны. По мнению экспертов АССА по состоянию на 2025 год уровень теневой экономики в мире снизится до 21,4%, при этом в России этот показатель прогнозируется на уровне 39,3%, т.е. в России не ожидается снижение развития теневой экономики. Для борьбы с теневой экономикой государство может использовать различные методы, одним из способов борьбы выступает налоговый контроль. Налоговый контроль рассматривается как деятельность уполномоченных органов в области контроля за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов Проведение налогового контроля относится к компетенции должностных лиц налоговых органов. Налоговый контроль базируется на реализации принципа построения налоговой системы как принцип эффективности, т.е. на обеспечении максимального размера доходов в бюджет при минимальных затратах. Контрольная деятельность налоговых органов реализуется через использование методов налогового контроля. Под методом, как правило, понимается способ (либо совокупность способов) практического осуществления или познания изучаемых явлений. В качестве методов налогового контроля могут рассматриваться несколько групп методов: общенаучные методы – к ним относятся логический методы, статистический, сравнительный и другие; специальные методы – финансово-экономический анализ, проверка документов; осмотр территорий и помещений; проведение инвентаризации; назначение экспертизы. Использование данных методов характерно только для определенных видов деятельности, к которым относится деятельность в области контроля. В соответствии со ст. 9 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве участников налоговых проверок выступают: проверяющие субъекты, к которым относится ФНС России и ее подразделения, таможенные органы; проверяемые субъекты, в качестве которых могут рассматриваться как физические, так и юридические лица; вспомогательные субъекты, которыми могут являться эксперты, переводчики, специалисты, свидетели и иные лица и организации, взаимодействующие с налоговым органами в ходе проведения мероприятий налогового контроля. Налоговые проверки проводятся в форме камеральных и выездных налоговых проверок. Целью камерального налогового контроля в ИФНС является контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, а также формирование информации для отбора субъектов, в отношении которых будет производиться выездная налоговая проверка. В соответствии с п. 2 ст. 88 НК РФ срок проведения камеральной налоговой проверки составляет три месяца начиная со дня представления налоговой декларации налогоплательщиком. Основным документом для проведения камерального налогового контроля выступает налоговая декларация. Камеральная проверка проводится непосредственно в налоговом органе. При камеральной налоговой проверке инспектор проверяет бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации, которые сдали организации. При этом сначала инспектор проверяет документы на наличие всех обязательных реквизитов, дальнейшая проверка предполагает изучение полноты и качества предоставленной налогоплательщиком информации, достоверности показателей отчетности путем анализа всей информации, имеющейся в распоряжении проверяющих. Выездная налоговая проверка (ВНП) – это проверка, проводимая налоговыми органами на территории налогоплательщика Согласно п. 6 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. По итогам проведения выездной налоговой проверки осуществляется проверка первичных документов по вопросам правильности исчисления налогов. Если в ходе проверки выявлены нарушения составляется акт проверки и выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности. Среди мероприятий налогового контроля в Томской области преобладают камеральные налоговые проверки и их доля ежегодно увеличивается. Результативность камеральных налоговых проверок составляет от 6,3 до 7,9%, при этом до 2016 года наблюдалась тенденция роста данного показателя, в 2016 и 2017 году он снизился. В отношении выездных налоговых проверок результативность их на протяжении всего рассматриваемого периода была достаточно высока, а в 2017 году она достигла ситуации, когда все проводимые выездные налоговые проверки оказались результативными. Рост доначислений по камеральных проверкам за рассматриваемый период составил 220,6 млн. руб. или в 4,0 раза. По выездным налоговым проверкам наблюдается прирост доначисления в период 2014 – 2016 гг., однако в 2017 году объем доначислений по сравнению с 2016 годом снизился на 221,2 млн. руб. или на 13,0%. По итогам работы были предложены следующие мероприятия по совершенствованию налогового контроля для борьбы с теневой экономикой: 1)оптимизация камерального налогового контроля за счет индивидуального подхода к налогоплательщикам. В результате данного мероприятия меняется показатель доначислений в результате на одну проведенную проверку, он увеличился с 626 руб. до 717 руб., т.е. на 114,5%. При этом налоговый орган получил экономию от сокращения количества сотрудников, что снизило затраты на налоговое администрирование, в связи с чем данное мероприятие представляется обоснованным и эффективным. 2)осуществление мер по выявлению и привлечению к налогообложению самозанятых граждан, в результате мероприятий можно обеспечить поступления доходов в государственные внебюджетные фонды в размере 436 млрд. руб. и поступлений в бюджет в размере 300 млрд. руб. 3)уточнение механизма осуществления контроля за движением денежных средств на счетах граждан в банках. Для поощрения налоговых органов, эффективно осуществляющих борьбы с теневой экономикой разработана система комплексной оценки деятельности налогового органа, на основе которой предлагается стимулировать наиболее качественно работающие налоговые органы.
Список литературы
Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. – Российская газета от 25.11.2003; Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая (с изменениями на 01 марта 2018 г.) // Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 29.12.2016, N 0001201612290008 Андрющенко С.Н. Партнерство в сфере налогового контроля/ С.Н. Андрющенко// Налоговая политика и практика.- 2014.- №12.- с.17-20; Артеменко Г.А. Особенности реформирования системы налогового администрирования на современном этапе/ Г.А. Артеменко// Вопросы регулирования экономики.- 2014.- №2.- с.68-72 Буря Б.М. Налоговый контроль: проблемы, формы, методы и пути совершенствования / Н.М.Буря // Журнал научных и прикладных исследований. – 2016. - №5. – с. 5-8 Винокурова Е.В. Налоговый контроль как вид государственного финансового контроля / Е.В.Винокурова // Actualsaence. 2016. Т.2. - №12. – с. 273-274; Вознесенский Э. А. Финансовый контроль в СССР. М. : Юрид. лит., 1973. – 429 с. Гиниятуллин Ф.К. Современные проблемы и особенности определения сущности понятия «налоговое администрирование» в Российской Федерации/ Ф.К. Гиниятуллин// Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Право.-2015.- №5.- с.92-97 Гоголев А.М. Налоговый контроль как основной элемент организационно-правового механизма контроля и администрирования в области налогов и сборов / А.М.Гоголев // Государственный аудит. Право. Экономика. – 2016. - №2. – с. 63-67 Г݁о݁р݁с݁к݁и݁й И. К оценке налоговой политики // В݁о݁п݁р݁о݁с݁ы экономики. - 2015. - №7. – с. 72-76 Грачева Е. Ю., Хорина Л. Я. Государственный финансовый контроль : курс лекций. М. : ТК Велби : Проспект, 2015. – 384 с. Грачева Е.Ю., Соколов Э.Д. Финансовое право. – М.: ЮристЪ, 2014. – 223 с. Дзагоева М.Р. Налоговый контроль в Российской Федерации / М.Р.Дзагоева // Экономика и предпринимательство. – 2016. - №4. – с. 181-183 Курбатов Т.Ю. Правовые формы и методы налогового контроля: дисс. к.ю.н.. – М., 2015 – 231 с. Налоговое администрирование. Учебник для эконом. вузов/ Под ред. Л.И. Гончаренко.- М.: КноРус, 2012.- 448с.; Нестеров Г.Г. Налоговый контроль: учебное пособие/ Г.Г.Нестеров, Н.А. Попонова, А.В. Терзиди.- 2-е изд., перераб. и доп.- М: Эксмо, 2014.- 384с.; Кваша Ю. Ф., Зрелов А. П., Харламов М. Ф. Налоговое право. М. : Юрайт, 2015 – 239 с. Керб О.М. Развитие современной налоговой системы и роль органов, осуществляющих налоговый контроль / О.М.Керб // Экономика и социум. – 2016. - №3. – с. 553-556 Крохина Ю. А. Налоговое право. М., 2014. – 354 с. Кузнеченкова В.Е. Налоговый контроль как элемент налогового правоохранительного процесса / В.Е.Кузнеченкова // Юридический вестник Ростовского государственного экономического университета. – 2016. - №3. – с. 22-26 Лапин А.В. Налоговый контроль в формирующейся единой системе государственного и муниципального контроля в Российской Федерации / А.В.Лапин // Налоги и финансв. – 2016. - №1. – с. 23-29 Лопатникова Е.А. К вопросу о соотношении принципов налогового права с принципами налогообложения/ Е.А. Лопатникова// Финансовое право.- 2014.- №4. – с.32-35 Маиохина И.В. Налоговое администрирование как функция государственного налогового менеджмента/ И.В. Маиохина// Налоги и финансовое право.- 2016.- №4.- с.328-333; Минеева В.М. Налоговый контроль как форма финансового контроля, сложности с его осуществлением / В.М.Минеева // Экономика и социум. – 2016. - №6. – с. 137-141 Морчиладзе Г. Налоговый контроль / Г.Морчиладже // Научный журнал Власть и общество. – 2016. - №2. – с. 87-98 Налоги и налоговое право : учеб. пособие / под ред. А. В. Брызгалина. М., 2013. – 681 с. Налоговое администрирование. Учебник для эконом. вузов/ Под ред. Л.И. Гончаренко.- М.: КноРус, 2012.- 448с. Нелюбин Д. Е. Система налогового контроля в РФ: теория и практика правового регулирования, актуальные проблемы и направления реформирования : дис. ... канд. юрид. наук. М., 2013. – 187 с. Овчар О.В. Новое в судебно-правовой работе налоговых органов/ О.В. Овчар// Налоговая политика и практика.- 2014.- №12.- с.21-23 Пансков В.Г. Взаимоотношения государства и налогоплательщиков/ В.Г. Пансков// Финансы.- 2015.- №12.- с.31-35 Пепеляев С.Г. Налоговое право. – М.:Норма, 2012. – 565 с. Пероненко И.А. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации и пути их решения: Дисс. д.э.н. — М., 2015. – 246 с. Ребреш Л.А. Вопросы оценки эффективности налогового контроля/ Л.А. Ребреш// Вести. Челябинского гос.университета. Сер.8, Экономика, социология, социал. работа.- 2014.- №1.- с.118-123; Решетняк А.В. Налоговый контроль как правовая категория / А.В.Решетняк // Молодой ученый. – 2016.- №11. – с. 1338-1341 Сасов Н. Уголовно-правовые меры для борьбы с фирмами-«однодневками»/ Н. Сасов// Налоговый вестник.- 2017.- №1.- с.26-29; Симонян Ш.Р. Налоговые контроль: значение, проблемы теории и практики / Ш.Р.Симонян // Студенческий вестник. – 2017. - №2. – с. 30-32 Скопинцева А.В. Налоговый контроль как элемент управления налогообложением / А.В.Скопинцева // Молодой ученый. – 2016. - №17. – с. 471-475 Слабинская И.А. Налоговый контроль: роль и основные виды / И.А.Слабнская // Белгородский экономический вестник. – 2016. - №2. – с. 141-149 Федоровская М.А. Налоговое администрирование как форма управления/ М.А. Федоровская// Учет и статистика.- 2014.- №20.- с.80-86 Финансовое право : учебник / под ред. Е. А. Ровинского. М. : Юрид. лит., 1971. – 318 с. Финансовое право : учебник / под ред. С. В. Запольского. М. : Рос. акад. Правосудия : Эксмо, 2014. – 411 с. Химичева Н.И. Финансовое право. – М.: Инфра-М, 2012. – 800 с. Хомяков А.П. К вопросу о понятии и правовой природе налогового администрирования/ А.П. Хомяков// Финансовое право.- 2016.- №4.- с.34-37; Чухнина Г. Я. Механизм и субъекты налогового контроля в Российской Федерации: Дисс. к.э.н. — Волгоград, 2001. –с. 159 Шадурская М.М., Новоселов К.В. Реализация основной задачи налогового администрирования и оценка ее результативности в практической деятельности налоговых органов/ М.М. Шадурская, К.В. Новоселов// Налоги и финансовое право.- 2016.- №6.- с.280-283; Шантрукова Н.М. Налоговый контроль в системе финансового контроля: сущность, элементы / Н.М.Шантрукова // Современные научные исследования и инновации. – 2016. - №5. – с. 308-311 Шарапова О.А. Понятие налогового администрирования: признаки, цели, принципы осуществления/ О.А. Шарапова// Налоги и налогообложение.- 2015.- №4.- с. 37-38 Данные по формам налоговой отчетности Томской области [Электронный ресурс].- Электрон. дан.- М.- Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn70/related_activities/statistics_and_analytics/, свободный (дата обращения 13.06.2018) Министерство финансов Российской Федерации [Электронный ресурс].- Электрон. дан.- М.- Режим доступа: http://www.minfin.ru/ru, свободный (дата обращения 13.06.2018); Федеральная налоговая служба Российской Федерации [Электронный ресурс].-Электрон. дан.- М.- Режим доступа: http://www.nalog.ru, свободный (дата обращения 13.06.2018) Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс].- Электрон. дан.- М.- Режим доступа: http://www.gks.ru, свободный (дата обращения 13.06.2018)
