Планирование аудиторской проверки

Начальным этапом проведения аудиторской проверки в ООО «ЗООМАГАЗИНЫ» является проведение мероприятий, связанных с планированием предстоящего аудита.
Планирование аудиторской проверки представляется в виде начального обязательного этапа, заключающегося в определении стратегических направлений и тактических способов аудита, объема, разработки единого плана.
Осуществление данного этапа в целях обеспечения надлежащего уровня проводимых аудиторских процедур и соответствия проводимой аудиторской проверки нормативным требованиям к качеству и надежности аудита в ООО «ЗООМАГАЗИНЫ» выполняется согласно Федеральному правилам/стандартам, утвержденным на правительственном уровне.
В планирование аудита включаются мероприятия в виде составления плана предполагаемых работ и разработки аудиторской программы.
Планирование включает в себя следующие действия:
- разработка графиков,
-определение сроков совместно с клиентом,
-проведение инструктажей с предполагаемыми аудиторскими сотрудниками,
-организация взаимодействия с отделами компании,
-обсуждение стратегических направлений в целях подготовки к аудиту.
Целями планирования аудиторской проверки в ООО «ЗООМАГАЗИНЫ» являются следующие направления в виде:
акцентирования внимания важным объектам аудиторской проверки;
выявления существующих проблем;
выполнения работы с минимальными расходами, качественно и в поставленные сроки;
эффективного распределения работы между аудиторской группой, координация данной работы.
Объемы деятельности проверяемого предприятия, трудности в проведении проверки, опыт работы аудитора с данной компанией, а также знание особенностей хозяйственной деятельности напрямую влияют на затраченный для планирования работы временной период.
Планирование аудита в ООО «ЗООМАГАЗИНЫ» выполняется в виде следующих этапов:
предварительного планирования;
подготовки и составления общего плана;
разработки программы.
Повышение эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой сотрудников компании обуславливает права аудиторов на обсуждение отдельных разделов общего плана проверки и определенных аудиторских процедур с руководителем, а также сотрудниками проверяемой компании.
Под общим планом понимается отражение предполагаемых объемов и процедур проведения проверочных мероприятий.
Планирование является подготовительным этапом, способствующим выработке оптимальных стратегических и тактических направлений проведения аудиторской проверки, учитывающих индивидуальные особенности проверяемой компании.
Целью планирования является разработка общих стратегических направлений и детальных методик в соответствии с предполагаемым характерам, сроками проведения и объемами аудиторских процедур для достижения высоких результатов.
Процедурные мероприятия по планированию осуществляются несколькими этапами:
1. Предварительное планирование, включающее беседы с руководителем компании, составление письма-обязательства, а затем подписания договора на оказание аудиторских услуг.
2. Непосредственное планирование, состоящее в разработке общего плана проверки и аудиторской программы.
Целью предварительного планирования является оценивание возможности проведения аудиторских мероприятий, их объема, сроков, стоимости, а также подготовка информационной базы.
Учитывая изложенное, процедура предварительного планирования начинаются со знакомства с проверяемой компанией и заканчивается заключением договора.
Таблица 12 - Оценка учетной политики ООО «ЗООМАГАЗИНЫ» на 2017год
Аспекты учетной политики
Способы, предусмотренные учетной политикой компании Выводы аудитора о соответствии учетной политики требованиям нормативно-правовых актов и условиям деятельности компании Выводы
аудиторской
проверки
1 2 3 4
Порядок организации бухгалтерского учета Согласно Федеральный закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ ведется бухгалтерией Полное соответствие
Формы первичных учетных документов
а) унифицированные формы;
б) утвержденные в компании формы

. Не соответствует Выявлены случаи оформления хозяйственных операций без использования установленных форм
Перечень лиц, имеющих право подписи в первичной учетной документации Формируется самостоятельно, утвержден в виде приложения к учетной политике. Соответствует
График докумен-тооборота Формируется компанией самостоятельно и приводится в приложении к учетной политике Соответствует не в полном объеме Несвоевременное предоставление документов
Рабочий план счетов План счетов и Инструкция по его применению, Рабочий план счетов формируется компанией самотоятельно на основании Плана счетов с детализацией, учитывая специфику деятельности.
Формируется самостоятельно и приводится в приложении к учетной политике. Недостаточность счетов аналитического учета
Элементы учетной политики:
(существенность ошибок) ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» Существенность ошибки компания определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи бухгалтерской отчетности.
Создание резервов по сомнительным долгам Необязательно Отсутствуют Нецелесообразно
В качестве основных недостатков системы ведения бухгалтерского учета в ООО «ЗООМАГАЗИНЫ» указываются недочеты в виде:
- нарушения графиков ведения документооборота;
- нарушения процедуры оформления утвержденных форм первичных учетных документов на различных бухгалтерских участках, отсутствие надлежащего хранения первичных документов;
- недостаточности аналитических счетов для отражения результатов хозяйственной деятельности;
- отсутствие сформированного резерва в отношении сомнительных долгов.
Учитывая изложенное, отмечается невысокая степень внутреннего контроля в компании и, соответственно, возможность неэффективного ведения бухгалтерского учета.
Таблица 13- Оценка системы внутреннего контроля в ООО «ЗООМАГАЗИНЫ»
№
п/п Группы критериев Описание критерия Оценка рисков Выводы аудитора
1 2 3 4 5
1 Контрольная область Отсутствие Положения о внутреннем
контроле Значительный риск Нарушение требований статьи 19 Федерального закона «О бухгалтерском
учете».
2 Система управления рисками Страхование недвижимого имущества и посевов зерновых культур
Фактор, снижающий риск в отношении непрерывности деятельности организации
3 Информационная среда, связанная с подготовкой БФО Автоматизация бухгалтерского учета с помощью программы
«1С: Предприятие 8.3»
Фактор, снижающий риск существенного искажения отчетности
4 Контрольные
действия
аудируемого
лица Осуществление инвентаризации запасов и сверки расчетов с контрагентами один раз в год перед началом составления годовой
отчетности. Осуществление инвентаризации основных средств один раз в трехлетний период. Отсутствие инвентаризации остальных
активов, капитала и обязательств Незначительный
риск Повысить надежность и объем
аудиторских процедур в отношении объектов бухгалтерского учета, не подвергаемых инвентаризации
5 Мониторинг Несвоевременное информирование руководства о нарушениях, отсутствие служебных расследований, не выявление причин недостач и потерь Значительный
риск Высокий риск недобросовестных действий при подготовке
отчетности
Таблица 14 - Анкета эффективности системы контрольных действий в ООО «ЗООМАГАЗИНЫ»
№ Поставленные вопросы выводы
1 2 3
1. Область контроля
1 Четкая структура управления компанией Нет
2 Разделение обязанностей, взаимосвязей и контролирующих процедур, учитывая квалификацию и опыт специалистов Да
3 Наличие должностных инструкций Да
4 Надежность учета финансовых и материальных ресурсов, не допущение расточительства и хищений Нет
5 Соблюдение действующего законодательства Да
6 Наличие отдела внутреннего аудита Нет
7 Наличие ревизионной комиссии или постоянно действующих инвентаризационных комиссий Да
8 Наличие профессиональных кадров Нет
2. Система бухгалтерского учета
9 Разработанная учетная политика организации, её организационно-технические и методические аспекты Да
10 Организационная структура бухгалтерского отдела Да
11 Распределение обязанностей и полномочий между бухгалтерами Да
12 Соблюдение процедуры оформления первичных документов Нет
13 Организация документооборота Нет
14 Система бухгалтерских записей