Особенности исчисления налога на прибыль на примере организации ООО "Биг Строй"
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Требования российского законодательства предполагают отчуждение части полученной прибыли в пользу государства. При этом действие правовых норм распространяется и на физических лиц (предпринимателей) и на юридических. Что касается налогообложения прибыли физлиц, в отношении этой категории фискальными органами введен налог на доходы с равными ставками для тех, кто занимается предпринимательской деятельностью, и кто работает по найму. Для доходов, полученных организациями, предусмотрен налог на прибыль. Данному бюджетному платежу отведена 25 глава Налогового кодекса России. В первую очередь, необходимо отметить, что налог на прибыль в России относится к категории прямых, то есть уплачиваемых напрямую плательщиками, федеральных налогов. Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Цель исследования – изучить особенности исчисления налога на прибыль и рассмотреть его начисление на примере организации. В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи: изучить теоретические основы по налогу на прибыль организации; рассмотреть технико-экономическую характеристику ООО «Биг Строй»; исследовать особенности начисления налога на прибыль в ООО «Биг Строй»; рассмотреть расчет налога на прибыль в ООО «Биг Строй»; разработать рекомендации по совершенствованию исчисления налога на прибыль в ООО «Биг Строй». Объектом исследования выступает организация ООО «Биг Строй». Предметом исследования являются налог на прибыль в организациях. Работа включает в себя две главы. В первой главе изложены основные аспекты налога на прибыль. Рассмотрены методы и методика расчета налога на прибыль организации. Рассмотрена система налогового учета. Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия. Рассмотрены особенности формирования доходов и расходов, расчета прибыли. Изучен порядок начисления и уплаты налога на прибыль на конкретном предприятии. Предложен механизм совершенствования налогообложения по прибыли в ООО «Биг Строй». Теоретической и методологической основой написания явились: Положения по бухгалтерскому учету, законодательство, связанное с учетом и налогообложением финансовых результатов, труды экономистов по вопросу формирования финансовых результатов.
Экономическая сущность и виды прибыли
Конечные финансовые результаты – это итоги работы организации за определенное время, когда подаются отчеты. В его составе финансовые результаты от обычных видов деятельности и от прочих расходов и доходов. Конечные финансовые результаты – это или чис...
Организационно-экономическая характеристика ООО «Биг Строй»
ООО «Биг Строй» зарегистрировано 31 августа 2006 года. ООО «Биг Строй» занимается оптовой торговлей. Организация осуществляет оптовую торговлю строительными материалами: ковролин, линолеум, обои, ламинатная доска, напольная плитка, настенная плитка. ...
Открыть главуПорядок начисления и уплаты налога на прибыль в ООО «Биг Строй»
ООО «Биг Строй» выбрало основную систему налогообложения, что предполагает исчислять налоговые базы для расчетов по налогу на прибыль, налогу на имущество предприятия, расчеты с внебюджетными фондами (ФСС, ПФР, ФФОМС). За организацией осуществляется...
Открыть главуСовершенствование механизма налогообложения прибыли в ООО «Биг Строй»
Документы, регистры бухгалтерского и налогового учета; статистическая, финансовая и налоговая отчетность; различные внутренние документы в виде аналитических таблиц, группировок данных, положений и другое способствуют обеспечению налогового планирова...
Открыть главуЗаключение
Прибыль предприятия отражает чистый доход, который создан в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Выделяют следующие виды прибыли: валовая прибыль; прибыль от продаж; прибыль до налогообложения; чистая прибыль. Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции: характеризует экономический эффект, который получен в результате деятельности предприятия; обладает стимулирующей функцией; является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Налог на прибыль – федеральный прямой налог, введенный с 01.01.2002 г. и взимаемый в соответствии с 25 гл. НК РФ. За относительно короткий временной промежуток его применения была существенно изменена налоговая база для отдельных категорий организаций-налогоплательщиков. Ставки налога были снижены с 35% до 20 %. Отменены многие льготы и преференции для организаций-налогоплательщиков. Налогоплательщиками налога на прибыль являются организации, получающие доходы на территории РФ. Исключением являются организации, применяющие специальные налоговые режимы, игорный бизнес, участники проектов «Сколково», имеющие непосредственное отношение к проведения Олимпийских игр. Редакция современной гл. 25 НК РФ учреждает новый подход к порядку расчета и формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль: 1. Организации обязаны определять доходы и расходы для целей налогообложения одним из двух методов – методом начисления либо кассовым методом. При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели были, независимо от фактического поступления либо выплаты денежных средств. При кассовом методе за основу признания доходов и расходов принимается день поступления средств на расчетный счет банка либо в кассу, т.е. фактическая оплата. 2. Налоговой базой для целей налогообложения прибыли признается денежное выражение прибыли, а также доходы и расходы организации. При установлении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода. При получении убытка в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убыток, полученный в отчетном периоде, может быть перенесен на будущее через уменьшение налоговой базы по налогу на 30 % в течение следующих десяти лет. 3. Расчет налоговой базы за налоговый период составляется организацией самостоятельно. Отчет содержит: период определения налоговой базы; итог доходов от реализации и расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации; прибыль либо убыток от реализации; итог внереализационных доходов и расходов; прибыль либо убыток от внереализационных операций; общий итог налоговой базы; суммы убытка, переносимого с прошлых налоговых периодов и снижающего налоговую базу; итог налоговой базы за минусом суммы убытка. Организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета. Расчет налогооблагаемой прибыли отображает сумму прибыли, подлежащую налогообложению. Расчет производится на основе данных налогового учета в соответствии с положениями действующего налогового законодательства (гл. 25 НК РФ). Сегодня все виды льгот, предоставляемые российским организациям, направлены на развитие и поддержку: социальных объектов производства, народных промыслов, инвестирование, капиталовложения и другие. Налоговые льготы создаются для организаций с целью увеличения их числа на рынке, роста производства и реализации продукции. Налоговые льготы создаются для организаций с целью увеличения их числа на рынке, рост производства и реализации продукции Основными проблемами налогообложения прибыли организаций на современном этапе являются: повышения качества системы налогового контроля за исчислением налога на прибыль организаций, при исчислении данного налога, нет четкого понимания границ определения некоторых расходов, определение экономической обоснованности расходов, оптимизация налоговых расходов. В работе рассматривается деятельность ООО «Биг Строй», занимающегося оптовой торговлей строительными материалами. В ООО «Биг Строй» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета на базе программы «1С: Бухгалтерия». Учетная политика организации формируется главным бухгалтером организации и утверждается приказом руководителя ООО «Биг Строй». Организация при исчислении налога на прибыль применяет кассовый метод, доходы и расходы отражаются строго с привязкой ко дню фактического поступления средств на расчетный счет предприятия. Рассмотрели расчет налога на прибыль в ООО «Биг Строй» и кономические показатели деятельности ООО «Биг Строй» при основной системе налогообложения за 2017-2018 гг. В 2018 г. несмотря на снижение основных показателей деятельности в ООО «Биг Строй» наблюдается рост налоговой нагрузки. При этом наибольший удельный вес в величине налоговых платежей занимает налог на добавленную стоимость. Расчетная сумма НДС в 2018 г. к 2017 г. выросла на 6,12%. Сумма налога на прибыль в текущем году уменьшился 16,6 тыс. руб. Это связано с понижением прибыли до налогообложения и получением внереализационных доходов. Сумма чистой прибыли предприятия тоже уменьшилась. При этом удельный вес налоговой нагрузки в общей величине выручки от реализации работ и услуг ООО «Биг Строй» за 2018 г. составил 0,15 руб. по сравнению с 2017г. когда было 0,12 руб. В структуре плановых налоговых отчислений на 31.12.2018г. произошли серьезные изменения: доля налога на прибыль выросла, снизились доли НДС (с учетом запланированного роста и увеличения выручки, налога на имущество и страховых взносов на заработную плату сотрудников (с учетом неизменного фонда оплаты труда). В качестве мероприятия по минимизации налоговой нагрузки ООО «Биг Строй» предлагается создать резерв по сомнительным долгам, это один из законных методов уменьшения налогооблагаемой прибыли и при рассмотрении выявлено, что действительно увеличивает сумму расходов, чем снижает налог на прибыль. Порекомендовали так же создание резерва под дорогостоящий ремонт основных средств. В данном случае компания сможет экономить, поскольку она получает возможность досрочно списывать расходы на ремонт имущества. Затраты, которые она предположительно понесет, можно включать в резерв равными долями по завершению каждого налогового периода. ООО «БигСтрой» платит налог на прибыль ежеквартально, сумма отчислений в резерв снизит прибыль в конце каждого квартала (абз. 4 п. 2 ст. 324 Налогового кодекса.РФ). Анализ технико-экономических показателей позволяет сделать вывод, что существуют определенные недостатки в работе организации: снижение выручки от продаж; рост себестоимости товаров; снижение показателей прибыли и рентабельности. Налог на прибыль проявляет разное влияние на показатели деятельности организации, которой следует стремиться к усилению положительного влияние налога и ослаблению отрицательного влияния. Чем больше налог на прибыль организации, тем больше величина недополученной чистой прибыли. От величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации после оплаты налога, зависят ее финансовая устойчивость, финансовые возможности и рентабельность.
Список литературы
Налоговый Кодекс РФ от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 25.12.2018 N 493-ФЗ) Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.11.2018 N 444-ФЗ) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (в ред. от 23.04.2018 N 112-ФЗ) Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598). Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790). Алиев Б.Х., Султанов Г.С., Магомедов А.М. Перспективы совершенствования налоговой системы РФ с использованием практики налогообложения в США // Фундаментальные исследования. – 2016. – № 2-1 Бабенкова Е. О. Сравнительный анализ налоговых систем России и зарубежных стран // Постулат. - 2017. - № 5-1 (19). - С. 112. Бахолдина И. В., Голышева Н. И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. Безбородова О.В. Влияние налогообложения на эффективность и финансовую устойчивость предприятий // Вестник магистратуры. 2017. № 7 (70). С. 122-125. Бережной В.И, Суспицына Г.Г., Бигдай О.Б. Бухгалтерский учет: учет оборотных средств. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016 Блинова А.Е. Налоговые системы России и зарубежных стран: результаты сравнительного анализа // Молодежный научный форум: электр. сб. ст. по мат. III междунар. студ. науч.-практ. конф. №2(3). URL: https://nauchforum.ru/archive/MNF_interdisciplinarity/2(3).pdf. Бочкарева, И.И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; Под ред. Я.В. Соколов. - М.: Магистр, 2015 Бурлуцкая, Т.П. Бухгалтерский учет для начинающих (теория и практика) / Т.П. Бурлуцкая. - Вологда: Инфра-Инженерия, 2016 Данилова Н.Ф., Сидорова Е.Ю. Экономический анализ деятельности предприятия: Курс лекций. - М.: Экзамен, 2017 Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебник и практикум для СПО / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2016 Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник/ 5-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017 Лысенко Д.В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017 Нечаев А.С., Прокопьева А.В. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: учебник / - 3-е изд. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2017 Огородникова Е. П. Налоговое планирование на современном этапе развития российской экономики//Экономика и предпринимательство, - 2016. -№ 1-2. -C. 31-33 Ордынская Е. В. Отдельные аспекты зарубежных налоговых реформ // Актуальные вопросы антикризисной политики: теория, история, современность / Сборник статей по материалам международной научно-практической конференции. Отв. ред. И.В. Турицын. - 2016. - С. 164-170. Сигидов Ю.И.,Сафонова М.Ф., Ясменко Г.Н. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016 Финогина П.А. Возможности оптимизации налогообложения предприятия при использовании общего режима налогообложения // Научно-практические исследования. 2017. № 2 (2). С. 277-281. Шаталов С.Д. Развитие российской налоговой системы // Финансы. -2016. - № 2. – С.31-34.
