Организация учета кассовых операций на предприятии 

Поступление наличных денежных средств происходит при осуществлении организацией основных видов деятельности – оптовой торговли в адрес юридических лиц и розничной торговли в адрес физических лиц. По данным видам деятельности выручка поступает как в наличной форме – розничная выручка и оптовая выручка, так и в безналичной форме – эквайринг и оплата покупателя по безналичному расчету в банк.
Выплата наличных денежных средств осуществляется поставщикам товаров и услуг, например, за транспортировку товаров. Разовые выплаты осуществляются в пользу работников, например при выплате отпускных, при выплате зарплаты по заявлению работника. Несистемные выплаты осуществляются подотчетным лицам при покупке канцелярских товаров, хозяйственных товаров и прочих несущественных и срочных приобретениях товаров и услуг.
Поступлениями и выплатами в наличной форме так же являются получение и выплата беспроцентных займов от руководителя, который так же является участником организации. Данные сделки осуществляются в случае срочной необходимости по оплате товаров, услуг в наличной форме.
Перемещением наличных денежных средств является направление их в банк для зачисления на расчетный счет организации.
Хранение наличных денежных средств не осуществляется. Финансовая политика нацелена на максимальное вовлечение в оборот всех имеющихся денежных средств.
Все виды поступлений, выбытий, перемещений наличных денежных средств представлены на Рисунке 4.
Наличная выручка по оптовой торговле → Наличные денежные потоки → Оплата кредиторской задолженности поставщикам товаров и услуг
→ Оплата труда, выплата отпускных
Наличная выручка по розничной торговле →
→ Внесение наличных денег в банк
→ Выдача под отчет для закупки товаров и услуг
Краткосрочные займы →
→ Оплата краткосрочных займов
Рис. 4 – структура наличных денежных потоков
Организация является СМП и по действующему законодательству может не осуществлять расчета лимита остатка кассы и не придерживаться его. Однако расчет этого показателя является частью финансовой политики и осуществляется как в целях эффективной организации учета, так и в целях эффективного управления денежными потоками.
Лимит остатка кассы рассчитывается на основании Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"
L = V/ P * Nc
L — лимит остатка наличных денег в рублях
V — объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях
P — расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег. В выбранный расчётный период включаются все рабочие дни, даже те, которые были по каким-либо причинам рабочими в выходные и праздники. Это может быть любой период времени не больше 92 рабочих дней
Nc — период времени (в рабочих днях) между днём получения наличных денег и днём сдачи этих денег в банк. Этот период не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении в населённом пункте, в котором отсутствует банк — 14 рабочих дней.
L = 3.740.000,00/92 * 4 = 162.608,70 (7)
Лимит остатка кассы на 2018 год по данным 2017 года установлен в размере 62.608,70 рублей.
Для хранения, получения и выдачи наличных денежных средств распоряжением руководителя организации назначается материально-ответственное лицо - кассир

. В организации его обязанности выполняет Главный бухгалтер, с которым заключен договор о материальной ответственности.
 Для надлежащего выполнения должностных обязанностей кассир должен знать:
руководящие и нормативные документы, касающиеся ведения кассовых операций;
формы кассовых и банковских документов, правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств;
порядок оформления приходных и расходных документов;
порядок ведения кассовой книги и составления кассовой отчетности;
правила эксплуатации электронно-вычислительной техники;
В соответствии с Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» от 22.05.2003 N 54-ФЗ, с 1 июля 2018 года, для всех ИП и ООО (на УСН и ОСНО) обязательно применение онлайн касс. В любой день получения выручки в организации используется ККМ и формируется Z-отчета, передаваемый продавцами-кассирами вместе с выручкой Главному бухгалтеру.
Рис. 5 – Z-отчет ООО «НОРДПАЛМ»
Кассовые операции оформляются в организации следующими первичными документами:
Приходный кассовый ордер (ПКО) - заполняется при каждом поступлении денег в кассу в виде выручки, возврата подотчетного лица, возврата от поставщика и всех прочих случаях.
Расходный кассовый ордер (РКО) - заполняется при выдаче денег из кассы в виде оплаты отпускных, за товар, выдачи под отчет, передачи в обслуживающий банк и всех прочих случаях.
Кассовая книга (форма КО-4) - в книгу заносятся данные по каждому приходному и расходному кассовому ордеру.
Книга учета (форма КО-5) - заполняется только в случае, если на предприятии работает несколько кассиров. Записи в книгу заносятся в течение рабочего дня в момент передачи наличных денег между старшим кассиром и кассирами и подтверждаются их подписями.
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными.
Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.
Кассовые документы создаются в электронно форме в 1С 8.3 Предприятие 2.0, распечатываются и заверяются уполномоченными лицами в момент совершения кассовой операции.
Электронные кассовые первичные документы, заверенные электронной подписью, в России не предусмотрены.
Приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера распечатываются и заверяются после их создания, кассовая книга автоматически формируется в течение всего календарного года и распечатывается и заверяется по состоянию на 31 декабря ежегодно