Оценка существующей системы контроля на предприятии

В первую очередь отметим, что в ООО «Балткам» отсутствует такое структурное подразделение как Служба внутреннего контроля. Соответственно отсутствуют внутренние локальные документы, например такое как Положение о контроле на предприятии.
В составе учетной политики для целей бухгалтерского учета ООО «Балткам» утверждено и «Положение и внутреннем финансовом контроле». Рассмотрим порядок организации контроля в компании согласно данного положения.
Внутренний финансовый контроль в компании согласно указанному Положению подразделяется на предварительный, текущий и последующий.
Предварительный финансовый контроль необходим ООО «Балткам» для определения степени целесообразности и правомерности совершения той или иной операции, до ее совершения.
С помощью предварительного финансового контроля ООО «Балткам» может предупредить возможные нарушения на этапе планирования расходов и заключения договоров.
Основные формы предварительного внутреннего финансового контроля это:
1) Проверка финансово-плановых документов (например, на этапе формирования смет доходов и расходов и другое). Осуществления данной формы финансового контроля возложено на главного бухгалтера, именно главный бухгалтер визирует, согласовывает большую часть финансовых документов, регулирует возникающие противоречия;
2) Визирование проектов договоров, их проверка. Данную форму финансового контроля могут осуществлять - главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, экономист;
3) Предварительные экспертизы документов (решений), на основании которых организация осуществляет расходование финансовых и материальных ресурсов. Данные процедуры осуществляет главный бухгалтер (бухгалтер), ээкономист и другие уполномоченные должностные лица.
В ООО «Балткам» большое внимание уделяется и текущему финансовому контролю. Он проводится следующими операциями:
1) Для обеспечения соблюдения реализации планов финансово-хозяйственной деятельности осуществляют еженедельных экспресс анализ;
2) Для контроля текущих операция осуществляют непрерывный бухгалтерский учет всех фактов хозяйственной деятельности;
3) Для обеспечения расходования финансовых ресурсов по целевому назначению реализуется постоянный мониторинг расходов, оценивается эффективность и результативность текущего расходов.
ООО «Балткам» наиболее часто использует следующие формы текущего внутреннего финансового контроля:
проверки расходной документации (денежных документов) до их оплаты (это расчетно-платежные ведомости, платежные поручения, счета и другие документы). Факт контроля – это разрешение документов к оплате;
проверки соблюдения лимита наличных денежных средств в кассе;
проверки полноты принятия к учету полученных в банке денежных средств;
проверки у подотчетных лиц наличия, выданных под отчет наличных денег и (или) оправдательных документов;
контроль взыскания дебиторской и гашения кредиторской задолженности;
сверка между регистрами аналитического учета и синтетического учета (оборотная ведомость);
проверки фактического наличия имущества и ценностей (инвентаризация).
Реализацию текущего контроля осуществляют постоянно специалисты бухгалтерии.
ООО «Балткам» также осуществляет и последующий финансовый контроль. С помощью его компания контролирует итоги своей деятельности. Финансовый анализ итогов деятельности, проверка бухгалтерской документации и отчетности, инвентаризация – все это необходимые процедуры последующего финансового контроля.
ООО «Балткам» посредством проведения последующего внутреннего финансового преследует следующие цели - обнаружение незаконных расходов денежных и материальных средств, их не оптимальность, также выявляется причины установленных нарушений.
Последующий внутренний финансовый контроль может быть реализован форме:
- инвентаризации;
- внезапных проверок кассы;
- проверок поступления, наличия и использования денежных средств;
- документальных проверок финансово-хозяйственной деятельности компании, а также и его обособленных подразделений.
ООО «Балткам» проводит последующий финансовый контроль как в форме внеплановых, так и плановых проверок

. ООО «Балткам» устанавливает периодичность проверок, для этого организация ежегодно утверждает график проведения внутренних проверок финансово-хозяйственной деятельности. График кроме информации о периодичности, также содержит информацию об объектах проверки, сроках проведения, ответственных исполнителях.
При плановых проверках проверяется соблюдение:
требований законодательство России и локальных актов предприятия;
правил и требований бухгалтерского учета (в частность, наличие всех хозяйственных операций в бухгалтерском учете, правильность и своевременность их отражения);
требований к документальному оформлению операций;
проведения инвентаризация, ее своевременности и полноты.
В процессе проведения внеплановой проверки реализуют контроль по вопросам, в отношении которых имеется информация о потенциальных нарушениях. Лица, на которых возложено проведение проверки, также проводят анализ выявленных нарушений, выявляют их причины и предлагают меры по их устранению и недопущению в будущем.
Результаты проведения мероприятий финансового контроля должен быть документально оформлен, например, в компании используют протоколы проведения внутренней проверки. В протоколе указываются перечень проведенных мероприятий, выявленные нарушения и искажения, а также рекомендации и мероприятия по устранению выявленных нарушений, и их недопущению в будущем.
Важнейшим результатом по итогам проведенных контрольных мероприятий являются письменные объяснительные сотрудников компании, которые допустили недостатки, искажения и нарушения.
Далее уполномоченное должностное лицо компании (главный бухгалтер, экономист в зависимости от результата проверки и сложившейся ситуации) разрабатывает план мер по исправлению искажений, обнаруженных недостатков и нарушений. План должен также предусматривать конкретные сроки исполнения и ответственных лиц. По истечению установленного срока исполнитель формирует отчет и предоставляет его руководителю (при неисполнении мероприятий предоставляется пояснительная записка с указанием причин). Отметим, что для ООО «Балткам» емкой и наиболее значительной формой проверки выступает инвентаризация. Инвентаризация проходит в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49 в соответствии с рядом принятых нормативных актов.
Основные формы и цели финансового контроля в ООО «Балткам» представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Организация внутреннего финансового контроля в ООО «Балткам»
Вид внутреннего финансового контроля Форма внутреннего финансового контроля Цель внутреннего финансового контроля Субъекты внутреннего финансового контроля Результаты внутреннего финансового контроля
Кто проверяет Кого проверяют
Предварительный финансовый контроль Проверки финансово-плановых документов, проверки и визирование проектов договоров, предварительные экспертизы документов (решений), предупреждение возможных нарушений на этапе планирования расходов и заключения договоров