Оценка системы финансового планирования на ООО «АК Профиль»

На ООО «АК Профиль» ежегодно составляет финансовый план с горизонтом планирования 1 год. На рисунке 6 представлена общая схема составления финансового плана на год.
Составление плана постоянных доходов на будущий год
Составление плана постоянных расходов на будущий год
Составление плана по налоговым платежам
Составление сводного плана и утверждение у Генерального директора
Составление плана переменных расходов на будущий год
Рисунок 6 - Этапы составления финансового плана ООО «АК Профиль»
/
На первой этапе в коммерческом отделе предприятия разрабатывается план по доходам (см. рисунок 7).
Определение ожидаемых доходов по уже заключенных договорам
Определение поступления дебиторской задолженности
Определение ценовой политики компании на будущий год
Определение ценовой политики Определение доходов от новых заключенных договоров
Рисунок 7 – Процедура разработки бюджета по доходам ООО «АК Профиль»
Изначально в конце сентября – начале октября коммерческий директор оценивает ожидаемые доходы (по кассовому методу), по уже заключенным договора, исполнение которых запланировано на будущий год. Данная оценка основывается на аналитических справках менеджеров коммерческого отдела, которые содержат информацию о ситуации неисполненных договорам и возможным рисках их изменения по инициативе клиентов. На втором этапе менеджеры коммерческого отдела оценивают по уже выполненным договорам объем денежных средств, которые фактически должны поступить от заказчиков в течение следующего года.
На третьем этапе маркетолог ООО «АК Профиль» формирует предложения по изменению цен на строительство быстровозводимых зданий на следующий год. При формировании предложений учитываются следующие факторы:
1. Прогнозируемый уровень инфляции. Стоит отметить, что ценовая политика ООО «АК Профиль» предполагает, чтобы цены на строительство увеличивались бы не ниже среднего уровня инфляции по г. Москве.
2. Изменение цен у конкурентов. Маркетолог ООО «АК Профиль» оценивает динамику цен у основных конкурентов предприятия (обычно анализируется от 15 до 20 компаний).
3. Прогноз по общей экономической ситуации в регионе.
В целом стоит отметить, что формирование предложений по ценовой политике на будущий год маркетологом осуществляется с учетом приведенных выше данных, но оценка является субъективной.
Последним этапом разработки бюджета по доходам ООО «АК Профиль» является прогнозирование доходов предприятия от заключенных новых контрактов. Информационная база для данного этапа включает в себя:
1. Данные по объемом строительных работ по заключенным договорам с клиентами за последние 3 года (формируется в автоматической режиме в CRM системе предприятия).
2. Соотношение фактических поступивших средств от заказчиков по договора заключенным в этот год к общей сумме по заключенным договора. Данные предоставляются бухгалтерией по запросу коммерческого директора за три последних год (по каждому году раздельно).
Прежде всего, коммерческий директор определяет за каждый год объем строительных работ в натуральном выражении во всех заключенных договорах. Далее он определяется темп средний темп физического объема строительных работ за последние три года. На ООО «АК Профиль» физический объем определяется в квадратных метрах стоящихся сооружений. Рассмотрим пример, на рисунке 8 представлена динамика объема площади быстровозводимых сооружений по заключенным договорам.
Рисунок 8 - Динамика площадь заказанных быстровозводимых сооружений по заключенным договорам, кв.м.
Прирост за 2016 год: 51 132 м2 / 45 928 м2 * 100% = 111,33%
Прирост за 2017 год: 51 497 м2 / 51 132 м2 * 100% = 100,71%
Средний темп прироста: (111,33% + 100,71%) / 2 = 106,2
Исходя из среднего темпа прироста площади строительства и прогнозируется объем заказываемого строительства по новым договорам на предстоящий год. Таким образом, на 2018 год по данной методике будет ожидаться следующая общая площадь заказанных быстровозводимых сооружений: 51 497 * 106,2% = 54 597 м2.
Далее с учетом прогнозируемой цены строительства прогнозируется сумма заключенных договоров. Средняя стоимость строительства в 2018 на ООО «АК Профиль» составляет 2,7 тыс. руб./ м2. Таким образом, прогнозируемая сумма заключенных договоров в 2018 году будет составлять: 54 597 м2 * 2,7 тыс. руб./ м2 = 147 411,9 тыс. руб.
Однако не по всем заключенных договорам в течение года фактически поступят день, т.к. часть строительных работ будет выполнена в 2019 году (особенно по договорам, заключенным в ноябре-декабре), а часть клиентов будут задерживать погашение дебиторской задолженности. Потому для прогнозирования доходов ООО «АК Профиль» прогнозируемых объем заключенных договоров корректируется на процент фактических поступивших средств от заказчиков по договора заключенным к общей сумме по заключенным договора за последние 3 год

.
По данным бухгалтерии 94,3% денежных средств поступают на расчетный счет или в кассу ООО «АК Профиль» в течение календарного года, когда был заключен данный договор. Таким образом, ожидаемая выручка по новым договора ООО «АК Профиль» на 2018 год составляет: 147 411,9 тыс. руб. * 94,3% = 139 009,4 тыс. руб.
Для оценки эффективности прогнозирования выручки в таблице 8 представлены данные по плановой и фактической выручки ООО «АК Профиль».
Таблица 8 – Плановая и фактическая выручка ООО «АК Профиль» в 2015-2017 гг.
Показатель 2015 г 2016 г 2017 г
Плановая выручка 103891 119473 141382
Фактическая выручка 105635 125785 132863
В целом можно сделать вывод, что в 2015 году прогноз выручки был достаточно точным, а по итогам 2016-2017 годов отклонения фактической выручки от плановой составляли 5-6%. При этом если фактические доходы превышают плановые, то это не оказывает негативного влияния на финансовую устойчивость компании.
Однако обратная ситуация является не желательной, т.к. это может привести к убыткам и снижению платежеспособности компании. Завершающим этапом составления бюджета по доходам ООО «АК Профиль» на следующий год является его утверждение на общем собрании руководителей предприятия. Преимущественно данное собрание проводится первой декаде ноября.
Процедура утверждение бюджета по доходам ООО «АК Профиль» представлен на рисунке 9.
Были выявлены существенные явные недостатки
Предварительно коммерческий директор всем участникам совещания высылает проект бюджета по доходам
Устная презентация бюджета по доходам, которая проводится коммерческим директором
Проект бюджета по доходам возвращается в коммерческий отдел на коррекцию и назначается дата проведения нового совещания
Коллективное обсуждение проекта бюджета по доходам
Проведение рекомендательного голосования по проекту бюджета по доходам (не голосуют ген. Директор и коммерческий директор)
Существенных явных недостатков выявлено не было
Генеральным директором принимается решение по проекту
Проекта бюджета
не утвержден
Проект бюджета
утвержден
Завершение
утверждения
Условно утвержден (после исправлению замечаний)
Коммерческий директор корректирует бюджет
Рисунок 9 – Процедура утверждения на ООО «АК Профиль» бюджета по доходам предприятия на следующий год
В процессе утверждения бюджета по доходам предприятия участвуют:
- генеральный директор;
- главный инженер;
- заместитель директора по АХЧ;
- главный бухгалтер
- коммерческий директор.
По данным рисунка 9 видно, что процесс утверждения бюджета по доходам ООО «АК Профиль» основывается на единоначалии генерального директора, которым принимает окончательное решение, однако при этом процедура подразумевает наличие возможности у руководителей предприятия высказать свое мнение по проекту бюджета, хотя их мнение носит лишь рекомендательный характер.
После утверждения плана по доходам на ООО «АК Профиль» сперва осуществляется составление плана постоянных расходов предприятия на предстоящий год. Информационная база для составления плана постоянных расходов ООО «АК Профиль» включается в себя:
учетные регистры бухгалтерского учета за истекший год по следующим счетам: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и 28 «Брак в производстве»;
2. данные CRM системы предприятия;
3. штатное расписание ООО «АК Профиль»;
4. заключенные договора по банковскому обслуживанию, услугами телефонии и предоставлению доступу в Интернет, на аренду и т.д.
Сначала бухгалтерией формируется план постоянных расходов ООО «АК Профиль», включающий расходы по следующим элементам:
1. Расходы на оплату труда сотрудников ООО «АК Профиль», которые не зависят от результатов деятельности предприятия, т.е. суммы окладов. Прогноз расходов по данной статье осуществляется, основываясь на штатном расписании ООО «АК Профиль».
2. Страховые выплаты на постоянную часть заработной платы сотрудников во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС). Прогноз ожидаемых расходов по данной статье определяется исходя из ожидаемых выплат постоянной части (окладов) заработной платы сотрудникам ООО «АК Профиль» и налоговых ставок на следующий год.
3. Расходы на аренду офисных и производственных помещений. Ожидаемая сумма данных расходов определяется исходя из сумма арендном платы в соответствии с заключенными договорами на аренду и предварительными планами по изменению структуры арендованных площадей (отказ от чисти арендованных помещений, либо наоборот увеличение площади аренды).
4. Расходов по услугам телефонии и предоставления доступа к сети Internet. Ожидаемая сумма расходов по этой статье определяется на основании фактически заключенных договоров