Методы финансовой диагностики и прогнозирование банкротства

Эффективность управления на любом предприятии во многом зависит от его информационного обеспечения. Финансовый анализ является важной составляющей аудита и финансового менеджмента. Практически все пользователи финансовых отчетов организаций используют методы и результаты финансового анализа для принятия различных управленческих решений. Информационная система для финансового анализа являет собой процесс целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для проведения анализа, планирования и подготовки эффективных мероприятий по всем аспектам финансовой деятельности организации.
В качестве информационной базы для финансовой диагностики предприятия могут быть использованы:
бухгалтерская, статистическая и налоговая отчетность, регистры бухгалтерского и налогового учета, материалы аудиторской проверки и отчеты оценщиков (при их наличии);
учредительные документы, протоколы общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестры акционеров, договоры, сметы, калькуляции, планы;
положение об учетной политике, в том числе учетной политике для целей налогообложения, рабочий план счетов бухгалтерского учета, схемы документооборота производственной и организационной структур;
отчетность филиалов, дочерних и зависимых обществ, структурных подразделений;
материалы налоговых проверок и судебных процессов;
нормативные правовые акты, регламентирующие деятельность должника.
Основным источником информации для проведения экономического анализа является бухгалтерская отчетность организации, рассматриваемая как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее финансовой деятельности.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» содержит наиболее общие положения в отношении отчетности. Согласно закону бухгалтерская отчетность – это «единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам».
В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, состоит из:
бухгалтерского баланса;
отчета о финансовых результатах;
приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:
а) отчета об изменениях капитала;
б) отчета о движении денежных средств;
в) отчета о целевом использовании полученных средств;
г) пояснений в табличной и текстовой форме.
Из статьи 15 Закона № 402-ФЗ следует, что в основном отчетным периодом для целей бухгалтерского учета считается календарный год. То есть промежуток 10 времени с 1 января - 31 декабря включительно.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета. Согласно пункту 3 статьи 6 Закона о бухгалтерском учете бухгалтерский учет ведется организацией с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Исходя из вышеуказанных норм можно сделать вывод о том, что предприятия-банкроты обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. В результате анализа определяются важнейшие показатели эффективности деятельности организаций, которые свидетельствуют либо об успехе деятельности, либо об угрозе банкротства.
Безоговорочным условием успешного хозяйствования является качественная и своевременная оценка финансового состояния предприятия, результаты которой являются предпосылкой принятия управленческих решений как по развитию отдельных направлений хозяйствования, так и функционирования предприятия в целом

. Адекватность этих решений будет зависеть от выбранной методики оценки финансового состояния и интерпретации полученных результатов.
Выбор такой методики обусловливается многими факторами, среди которых первоочередное значение имеет отраслевая принадлежность предприятия, приоритеты его развития, закрепленные в финансовой стратегии, цели и задачи, которые в определенный период времени требуют осуществления объективной оценки финансового состояния.
В экономической литературе существуют множество методических подходов относительно оценки финансового состояния. Традиционно в научных источниках выделяют методы, которые в общих чертах можно разделить на:
методы, основанные на анализе баланса предприятия (горизонтальный, вертикальный, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов);
эвристические методы, основанные на неформальных, интуитивных подходах и обобщении опыта решения аналогичных задач и методы экспертных оценок;
экономико-математические методы.
Несмотря на общее охвата и глубину анализа финансового состояния следует выделить экспресс – анализ и комплексный анализ. Последние годы много ученых и практиков подчеркивают важность осуществления именно экспресс-анализа, который позволяет на основе ограниченного количества расчетов предоставить объективную оценку исследуемого направления, которая позволит принять обоснованные управленческие решения. Основным отличием экспресс-анализом и комплексным анализом финансового состояния является степень детализации аналитических расчетов. В то же время комплексный анализ позволяет всесторонне оценить финансовое состояние предприятия на основе одновременного и согласуемого изучение совокупности различных параметров, всесторонне характеризующих финансово-хозяйственную деятельность.
Первоочередной задачей оценки финансового состояния является четкое определение цели и задач его осуществления. Следует отметить, что чаще всего внутренними службами предприятия оценка финансового состояния осуществляется с целью внедрения определенных мероприятий по его укреплению и выявление основных направлений дальнейшего развития предприятия. С другой стороны постоянным заданием в рамках функционирования системы раннего предупреждения и реагирования в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности является диагностика банкротства предприятия, что позволяет своевременно предотвратить нежелательные последствия.
Внешняя оценка финансового состояния может проводиться акционерами, кредиторами, инвесторами, налоговыми органами, предприятиями-партнерами др. Однако, чаще всего она сводится к оценки кредитоспособности, поскольку в современных условиях возрастает потребность предприятий в заемном капитале.
Наиболее применяемым в практике хозяйствования отечественных предприятий является анализ финансовых коэффициентов. Как правило, оценка проводится по группам показателей имущественного положения, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности, доходности, деловой активности. Классификация групп, их состав и методика расчета показателей, которые закреплены в нормативных документах различных министерств и ведомств, а также представленных в различных научных доработках, существенно различаются, что обуславливает отсутствие единого подхода к оценке финансового состояния.
Последние годы получили распространение методики, дают возможность интерпретации результатов оценки финансового состояния на основе одного обобщающего показателя