Методика аудита денежных средств в наличной и безналичной форме

Проведение аудита денежных средств в наличной и безналичной форме состоит в том, что данная процедура является обязательной для формирования мнения относительно достоверности отчетности предприятия во всех аспектах. Кроме того, кассовые операции на предприятии достигают достаточно больших размеров, представляет одно из важных объектов для финансового контроля.
Аудит денежных средств – это проверка факта наличия денежных средств в управлении хозяйствующим субъектом, а также верности отображения движения денежных средств в документах, именно проверка правильности учета денежных средств и эквивалентов представляется важной для предприятия.
Проверка кассовых, банковских и валютных операций проводиться сплошным методом. Применение данной методики связно с достаточной подвижностью этих активов и подверженностью злоупотреблений работников предприятия и иных лиц в отношении денежных средств.
Сплошная проверка проводиться относительно группы однотипных хозяйственных операции, оборотов по счетам учета. Проверке подлежат все документы, а также записи в регистрах, производиться сверка движения денежных средств и остатков по Главной книге с балансовыми данными, далее проверке подлежат учетные регистры на всех участках бухгалтерского учета.
Применяются для проведения аудита два основных вида сплошного наблюдения:
- проверка части документов за определенный период времени;
- проверка всех документов определенного вида за несколько месяцев.
Контроль соблюдения порядка за кассовыми операциями и отражение их в учете производиться при помощи метода взаимного контроля, в соответствии с которым сравнивают отражение кассовой операции в учетных регистрах предприятия.
Основные цели аудита кассовых операций состоят в следующем:
определение условий хранения сохранности денежных средств в кассе и при доставке их из банковского учреждения;
установление порядка хранения чековых книжек, выписок и чеков получения по ним денежных средств;
определение правил документального оформления операций по приходу и выдачи денежных средств из кассы;
определение лимита хранения наличных денежных средств и выдачи денежных средств под отчет предприятием;
проверка учета кассовых операций, ведение кассовой книги и книги аналитического учета по другим ценностям.
Цель проверки заключается в установлении законности достоверности целесообразности совершения операции с денежными средствами, а также правильности отражения их бухгалтерском учете предприятия.
Последовательность действий аудитора по проведению процедуры идентификации можно представить следующим образом:
1

. Оценка подверженности субъекта фальсификации отчетности (оценка достоверности проверяемого объекта).
2. Оценка риска существенных искажений из-за недостоверных действий на уровне отчетности в целом.
3. Определение процедур, выполняемых в ответ на оцениваемый риск существенных искажений из-за недостоверных действий на уровне отчетности в целом.
4. Проведение аудиторских процедур для получения аудиторских доказательств, подтверждающих (или не подтверждающих) выполнение предварительных условий для составления финансовой отчетности в отношении групп аналогичных операций, остатков по счетам, раскрытия информации.
5. Оценка рисков существенных искажений из-за недобросовестных действий на уровне предварительных условий для составления финансовой отчетности в отношении групп аналогичных операций, балансов счетов, раскрытия информации.
6. Идентификация и внедрение дополнительных процедур аудита, характер, сроки и объем которых связаны с оцененными рисками существенных искажений в результате недобросовестных действий на уровне предварительных условий для подготовки финансовой отчетности.
7. Определение непреднамеренность обнаруженных искажений.
8. При определении возможной преднамеренности выявленных искажений, процедур получения соответствующих доказательств, подтверждения или опровержения предположения о возможной преднамеренности искажения (получения соответствующих доказательств).
9. Документирование результатов идентификации и получения доказательств.
Проведение аудита кассовых операций на предприятии проводиться так, что в ходе его совершения аудитор проверял требования действующих нормативно-правовых актов, Положение Банка России № 375-П от 12.10.2011 года. Аудитор проверяет состояние внутреннего контроля предоставляет оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, лимита остатка кассы. В ходе проведения аудита аудитором определяются уязвимые места, планируется состав основных проверочных процедур, устанавливаются специфические черты ведения учета.
Ознакомление с системой внутреннего контроля позволяет аудитору провести оценку обеспечения сохранности и целевого использования наличных денежных средств, определить факты возможного хищения и недостачи денежных средств и иных злоупотреблений, для этого применяется как правило, процедура инвентаризации кассовой наличности при обязательном участии главного бухгалтера и кассира предприятия.
Аудит кассовых операций направлен на определение случаев неоприходования и присвоения поступление денежных средств из банка, в данном случае применяется процедура проверки чековых книжек предприятия из банка в кассу для выявления излишнего списания денежных средств по кассе путем применения одних и тех же документов.
Аудиторы применяют процедуру проверки полноты документов приложенных к отчету кассира, но возможно и иные случаи неправильного списание денежных средств, по которым аудитор должен иметь необходимые подтверждения