Нормативно-правовое регулирование учета и аудита денежных средств в наличной и безналичной форме

Денежные потоки – это движение денег в качестве средства обращения и платежа, опосредующие обмен в наличной и безналичной форме. Финансовая и хозяйственная деятельность организации невозможна без сбалансированных денежных перемещений. При избыточном денежном потоке происходит обесценивание временно высвобождаемых денежных ресурсов по причине нестабильности экономических отношений и усиливающейся инфляции, замедляется оборачиваемость капитала, утрачивается часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в альтернативных проектах.
Денежные средства определяют все стадии кругооборота денежных средств, скорость их обращения, которая во многом опирается на активность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются посредниками во всех расчетах. В свою очередь, только реализация правильных и своевременных расчетов может обеспечить нормальный оборот средств в рыночной экономике, эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния учета кассовых операций, расчетов и кредитования.
Денежные средства в форме оборотного капитала имеют абсолютную ликвидность, а это означает немедленную способность действовать в качестве средства платежа по обязательствам компании. Именно количество абсолютно ликвидного оборотного капитала определяет платежеспособность предприятия. Предприятия могут считаться абсолютно платежеспособными, только если у них есть достаточные средства для погашения своих текущих обязательств. Следует помнить, что любые избыточные резервы наличности вызывают замедление их оборота, сокращение их использования и, при инфляции, прямые потери из-за их ухудшения.
Задачи учета денежных средств в организации состоят в управлении денежными потоками, не пропуская снижения скорости оборачиваемости; контроль сохранностью денежных средств и эффективностью их использования, поддержание платежеспособности при сохранении резервов.
Состав денежных средств представлен на рисунке 1.
Рисунок 1 – Состав денежных средств организации
Безналичные расчеты предполагают наличие у организации открытых банковских счетов. Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции по товарным и нетоварным операциям. Наибольший удельный вес в общей массе расчетов составляют расчеты по товарным операциям. Денежные расчеты, осуществляемые через кассу организации, проводятся при помощи различных видов денег: банкнот, металлических монет, иных кредитных инструментов – векселей, банковских векселей, чеков, кредитных карточек

.
Ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» определяет основные обязанности субъектов хозяйствования по организации и ведению бухгалтерского учета на предприятии: субъект хозяйствования должен вести бухгалтерский учет на непрерывной основе, начиная с даты государственной регистрации и до даты реорганизации либо ликвидации. Законодательство Российской Федерации разрешает не вести бухгалтерский учет индивидуальным предпринимателям при ведении учета доходов или доходов и расходов, филиалам, структурным подразделениям, которые были созданы в соответствии с законодательством иностранного государства. Участники проекта Сколково, на основании Федерального закона от 8 сентября 2010 г. № 224-ФЗ «Об инновационном центре Сколково» могут применять упрощенные формы ведения бухгалтерской учета, включая упрощенную финансовую отчетность, установленную для субъектов малого предпринимательства.
Основная деятельность предприятия представляет собой основную функцию бизнеса, которая непосредственно связана с представлением товаров и услуг на рынок. Основные виды деятельности предприятия такие как, производство, реализация, маркетинг, продажа товаров как правило обеспечивают большую часть денежного потока предприятия и в большинстве случаев определяют будет ли предприятие получать прибыль. Также выделяют инвестиционную и финансовую деятельность предприятия. Инвестиционная деятельность помогает предприятию функционировать наиболее оптимально в долгосрочной перспективе, например, эмиссия акций или облигаций не учитывается компанией как операционная деятельность.
Ведение хозяйственной деятельности субъектами хозяйствования во многом зависит от объема и форм инвестиций, а также от оценки их эффективности. Инвестиции во многом определяют экономический рост и состояние экономики предприятия. Оценка экономической эффективности операционной, финансовой и инвестиционной деятельности представляет интерес как с научной точки зрения, так и с практической точки зрения. В настоящее время, зарубежные методы расчета и оценки эффективности инвестиционной деятельности не полностью адаптированы к российской практике.
Краткая характеристика нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет денежных средств в Российской Федерации представлен в таблице 1.
Таблица 1. – Краткая характеристика основных нормативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет денежных средств
№ п/п Наименование нормативно-правового акта Краткое содержание
1. Гражданский кодекс РФ Определяет право собственности, наделение собственника правом владения, пользования и распоряжения денежными средствами и другими активами
2