Факторный анализ прибыли

Анализ показал, что за три последних года у рассматриваемой организации наблюдается рост показателя выручки от продаж. В связи с этим принято решение провести факторный анализ влияния выручки и затрат на прибыль предприятия.
Расчет влияния каждого фактора, включенного в модель, производится методом цепных подстановок. По данным отчета о финансовых результатах ООО «Феррум-Л» установлено, что величина прибыли от продаж в 2018 году, снизилась по сравнению с 2017 годом на 3759 тыс. руб. В этом проявляется совокупное влияние (как положительное, так и отрицательное) пяти факторов. Для исследования влияния таких факторов использованы исходные данные отчет о финансовых результатах ООО «Феррум-Л» за 2017 г. и за 2018 г., также дополнительно исчисленные показатели (таблица 19).
Таблица 19 – Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж ООО «Феррум-Л» в 2018 году по сравнению с 2017 годом, тыс. руб.
№ п/п Факторы 2017 Отчетный год при прошлогодних ценах и с/с, тыс. руб. 2018
1 Выручка 32211 35806 40165
2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 19515 24994 30473
3 Коммерческие расходы - - -
4 Управленческие расходы 5491 5941 6246
5 Прибыль убыток от продаж 7205 5321 3446
Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж проведем способом цепных подстановок:
1. Влияние изменения объема продаж на прибыль рассчитывается по формуле (1):
PN=N – Sпрод – Sком – Sупр, (1)
где PN – прибыль от продаж;
N – выручка от продаж;
Sпрод – себестоимость оказанных услуг;
Sком – коммерческие расходы;
Sупр – управленческие расходы.
В свою очередь коэффициент изменения объема продаж рассчитывается по формуле (2):
ΔPN1=P0*(K1-1), (2)
где К1- коэффициент изменения объема продаж.
К1=35806/32211=1,11.
ΔPN1=7205*(1,11-1)= 804 тыс

. руб. – увеличение величины объема продаж в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 7954 тыс. руб. привело к значительному росту значения прибыли по основной деятельности на 804 тыс. руб.
2. Влияние изменения ассортимента и структуры продукции на прибыль от продаж рассчитывается по формуле (3):
K1=N1.0/N0, (3)
где N1.0 – фактический объем продаж за отчетный период в ценах базисного;
N0 – объем продаж базисного периода.
ΔPN2=PN1.0 – PN0*K1= 5321-7205*1,11 = 2688 тыс. руб. – структурные сдвиги в ассортименте проданной продукции в 2018 году по сравнению с 2017 годом снизили значение прибыли от продаж на 2688 тыс. руб.
3. Влияние изменения себестоимости товаров на прибыль от продаж рассчитывается по формуле (4):
ΔPN2=PN1.0 –PN0*K1, (4)
ΔPN3=Sпр.1 – Sпр.1.0 = 30473 – 24994 = 5479 тыс. руб. – рост себестоимости проданных товаров в 2018 году в сопоставлении с 2017 годом вызвал значительное уменьшение показателя прибыли на 5479 тыс. руб.
4. Влияние изменения цены продукции на величину прибыли от продаж рассчитывается по формуле (5):
ΔPN3= Sпр.1-Sпр.1.0, (5)
ΔPN4=N1-N1.0=40165 – 35806=4359 тыс. руб. – рост прибыли в 2017 году в сопоставлении с 2016 годом из-за изменения цен на продукцию составил 4359 тыс. руб.
5. Влияние изменения управленческих расходов на величину прибыли от продаж рассчитывается по формуле (6):
ΔPN5=Sупр1–Sупр1.0, (6)
ΔPN5= Sупр1–Sупр0=6246 – 5491 = 755 тыс. руб. – снижение прибыли в 2018 году по сравнению с 2017 годом в связи с ростом управленческих расходов составило 755 тыс. руб.
Факторный анализ показал, что рост показателя прибыли от продаж в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 3759 тыс. руб. произошел за счет роста объемов продаж (+804 тыс. руб.) и роста цен (+4359 тыс. руб.)