Анализ состава, структуры и движения основных средств

Необходимость анализа основных средств выражена их большой ролью в производственном процессе, кроме того существует заметное влияние на бизнес-процесс и результаты работы предприятия. Анализ основных средств направлен на изучение наличия, движения, эффективности использования основных фондов. К тому же, он дополняется отраслевыми показателями.
На основании данных бухгалтерской отчетности (приложения 2-4) проведем анализ актива бухгалтерского баланса в таблице 2.2:
Таблица 2.2 - Анализ актива бухгалтерского баланса ПАО «Ростелеком» за период 2015-2017 гг.
Актив баланса 2015 2016 2017 Отклонение Темп роста, %
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
Нематериальные активы 1 095 233 0,19 2 227 224 0,39 2 844 349 0,49 1 749 116 0,30 160
Результаты исследований и разработок 1 134 205 0,20 1 083 368 0,19 848 582 0,15 -285 623 (0,05) (25)
Основные ср-ва и незаверш. строит-во 318 351 358 55,87 320 615 058 55,73 321 424 771 55,27 3 073 413 (0,59) 1
Доходные влож. в матер. ценности 11 055 472 1,94 12 477 047 2,17 12 710 694 2,19 1 655 222 0,25 15
Финансовые вложения 151 390 086 26,57 144 514 100 25,12 143 059 993 24,60 -8 330 093 (1,97) (6)
Прочие внеоборотные активы 24 755 115 4,34 27 640 353 4,80 31 997 663 5,50 7 242 548 1,16 29
Итого ВА 507 781 469 89,11 508 557 150 88,40 512 886 052 88,20 5 104 583 (0,91) 1
Запасы с НДС 5 325 054 0,93 7 896 450 1,37 8 240 594 1,42 2 915 540 0,48 55
Дебиторская задолженность 45 141 689 7,92 48 559 457 8,44 51 696 338 8,89 6 554 649 0,97 15
Финансовые вложения 7 480 509 1,31 6 193 518 1,08 4 223 439 0,73 -3 257 070 (0,59) (44)
Денежные средства и эквиваленты 3 422 103 0,60 3 388 221 0,59 3 765 630 0,65 343 527 0,05 10
Прочие оборотные активы 684 626 0,12 712 741 0,12 712 517 0,12 27 891 0,00 4
Итого ОА 62 053 981 10,89 66 750 387 11,60 68 638 518 11,80 6 584 537 0,91 11
Итого активов 569 835 450 100 575 307 537 100 581 524 570 100 11689 120 - 2
Как показал анализ таблице 2.2, актив баланса представлен как внеоборотными так и оборотными активами. Причем структура активов на протяжении всего рассматриваемого периода не изменилась. Так удельный вес внеоборотных активов на конец 2017 года составлял около 88%. Соответственно, удельный вес оборотных активов в валюте баланса на конец исследуемого периода составлял 12%. Такая стабильность характерна для исследуемой отрасли. Основной удельный вес в валюте баланса занимают основные средства (55%), финансовым вложениям принадлежит 25%, дебиторская задолженность на конец 2017 года находится на уровне 9%. Другие показатели занимают незначительный вес в валюте активов ПАО «Ростелеком». Стоит отметить, что за период 3 года изменение доли указанных показателей минимально.
На рисунке 2.2 представим структуру баланса ПАО «Ростелеком» за 3 года исследования:
Рисунок 2.2 – Структура баланса ПАО «Ростелеком»
за период 2015-2017 гг.

Валюта баланса ПАО «Ростелеком» в динамике снизилась до отметки 581 524 570 тыс

. руб. (+11 689 120 тыс. руб.), причем падение наблюдается по всем статьям баланса без исключения. Величина внеоборотных активов снизилась на 905 766 тыс. руб. (-23%), оборотных – на 4 455 683 тыс. руб. (-10%). Наибольшее влияние на снижение иммобилизованных активов оказало снижение основных средств на 602 218 тыс. руб. (-43%), а также изменение прочих внеоборотных активов на 501 974 тыс. руб. (-28%). В абсолютном выражении наибольшее влияние на снижение оборотных активов оказала отрицательная динамика остатков денежных средств предприятия на 1 809 096 тыс. руб. (-26%) и запасов на 1 548 983 тыс. руб. (-12%).
Основные фонды в ПАО «Ростелеком» в валюте баланса составляют около 55%, поэтому их число, стоимость, технический уровень, эффективность использования влияет на итоговый результат работы субъекта хозяйствования: оказание услуг, их затраты, прибыльность, доходность, устойчивость финансового состояния. Результаты анализа состояния основных средств отражены в таблице 2.3:
Таблица 2.3 - Анализ основных средств ПАО «Ростелеком» за период 2015-2017 гг., тыс. руб.
Показатель Сумма, тыс. руб. Отклонение, тыс. руб. Темп роста, %
2015 2016 2017 2016/
2015 2017/
2016 2016/
2015 2017/
2016
Здания 40806622 41349425 39666624 542803 -1682801 101,33 95,93
Сооружения и передаточные устройства 255388818 278390064 301883425 23001246 23493361 109,01 108,44
Машины и оборудование 376202304 385754966 395048790 9552662 9293824 102,54 102,41
Транспортные средства 4376620 4217481 4864917 -159139 647436 96,36 115,35
Вычислительная и оргтехника 46243034 48230345 47006779 1987311 -1223566 104,30 97,46
Другие виды основных средств 22511320 26520575 28500430 4009255 1979855 117,81 107,47
Незавершенное строительство 28822900 28234268 28507568 -588632 273300 97,96 100,97
Итого производственных основных средств 774351618 812697124 845478533 38345506 32781409 104,95 104,03
Так, в 2015 году величина основных фондов ПАО «Ростелеком» составила 774 351 618 тыс. руб. В 2016 году величина производственных фондов выросла на 38 345 506 тыс. руб., или на 4,95%, и достигла отметки 812 697 124 тыс. руб. В 2017 году увеличение остаточной стоимости производственных фондов продолжилось связи поступлением новых объектов, разница составила 32781409 тыс. руб., производственные фонды достигли величины 845 478 533 тыс. руб. В абсолютном выражении основные средства растут практически по всем представленным позициям. Это связано с высоким показателем обновления фондов. В большей степени рост произошел по статье сооружения и передаточные устройства за счет приобретения новых объектов.
Рассмотрим структуру основных средств ПАО «Ростелеком» в таблице 2.4:
Таблица 2.4 – Структура основных средств ПАО «Ростелеком» за 2015-2017 гг.
№ п/п Группы основных фондов и их наименования Сумма, тыс. руб. Структура, % Изменение
2015 2016 2017 2015 2016 2017 2016-2015 2017-2016 2017-2015
1 Здания 40806622 41349425 39666624 5,3 5,1 4,7 (0,2) (0,4) -0,6
2 Сооружения и передаточные устройства 255388818 278390064 301883425 33,0 34,3 35,7 1,3 1,5 2,7
3 Машины и оборудование 376202304 385754966 395048790 48,6 47,5 46,7 (1,1) (0,7) -1,9
4 Транспортные средства 4376620 4217481 4864917 0,6 0,5 0,6 (0,0) 0,1 0,0
5 Вычислительная и оргтехника 46243034 48230345 47006779 6,0 5,9 5,6 (0,0) (0,4) -0,4
6 Другие виды основных средств 22511320 26520575 28500430 2,9 3,3 3,4 0,4 0,1 0,5
7 Незавершенное строительство 28822900 28234268 28507568 3,7 3,5 3,4 (0,2) (0,1) -0,4
Итого 774351618 812697124 845478533 100 100 100 - - -
Необходимо изучить долю каждой группы основных средств в их общей величине