Анализ «объем – затраты – прибыль» в управлении себестоимостью

Далее проведем анализ безубыточности ПАО «СОВФРАХТ» за 2016-2018 гг., который представлен в таблице 12.
Таблица 12. Анализ безубыточности ПАО «СОВФРАХТ» за 2016 – 2018 гг., тыс. руб.
Показатели 2016 2017 2018 Темп роста (снижения), %
2017/ 2016 2018/ 2017
Выручка 49628 52813 64476 106,4 122,1
Переменные затраты 17815 16487 16835 92,5 102,1
Постоянные затраты 5380 6244 5158 116,1 82,6
Коэффициент маржинального дохода 0,64 0,68 0,74 106,2 108,8
Количество реализованной продукции, шт 7135 8276 11220 115,9 135,6
Как видно из таблицы 12, в 2016 году предприятие реализовало продукцию в количестве 7 135 шт на сумму 49 628 тыс. руб. В 2017 году на 1 141 шт и на 3 185 тыс. руб больше, чем в предыдущий год, а в 2018 году материальные затраты затраты на оплату труда отчисления на социальные нужды амортизация прочие продажи выросли еще на 2 944 шт и выручка составила уже 64 476 тыс. руб. Для сравнения графики точки безубыточности за 2016–2018 гг. представлены на рисунке 6, 7, 8.
Рисунок 6. Точка безубыточности ПАО «СОВФРАХТ» за 2016 г., тыс. руб., шт.
На рисунке 6 видно, что для достижения нулевой прибыли предприятию необходимо оказать услуг на 25 230 тыс. руб.
Рисунок 7. Точка безубыточности ПАО «СОВФРАХТ» за 2017 г., тыс. руб., шт.
График точки безубыточности за 2017 год (рисунок 7) показывает, что переменные затраты уменьшились, а выручка и количество реализованной продукции увеличились, тем самым точка безубыточности стала равна 31 594 тыс

. руб.
Рисунок 8. Точка безубыточности ПАО «СОВФРАХТ» за 2018 г., тыс. руб., шт.
Исходя из данных рисунка 8, можно сделать вывод, что в 2018 году предприятие ПАО «СОВФРАХТ» для достижения нулевой прибыли, оказало услуг на 25 790 тыс. руб., а это значит, что по сравнению с предыдущим годом значение уменьшилось. Когда значение точки безубыточности увеличивается, как в период 2016 – 2017 гг., то это говорит о проблемах, которые имеют отношение к получению прибыли.
После анализа точки безубыточности необходимо рассмотреть метод покрытия затрат по продуктам. Для этого, нужно сравнить несколько видов продукции. Деление произошло следующим образом:
– первая группа (оптовая торговля);
– вторая группа (розничная торговля);
– третья группа (дополнительные услуги).
Расчет доли покрытия издержек по продуктам ПАО «СОВФРАХТ» за 2016 – 2018 гг. проведен в таблицах 13, 14, 15.
Таблица 13. Расчет доли покрытия издержек по продуктам за 2016 г., тыс. руб.
Показатели Оптовая торговля Розничная торговля Дополнительные услуги Итого
Выручка 8476 4213 26393 49628
Переменные затраты 5291 883 11641 17815
Доля покрытия издержек по продуктам (%) – (стр