Анализ использования фонда оплаты труда ООО «Гастроном Новый» за–гг

Показатели 2017 г. 2018 г. Отклонение от 2017 г. (+, -) Отклонение от плана (+,-)
по плану факт. сумма % сумма %
Выручка, тыс. руб. 4565 4215 3705 -860 -18,8 -510 2,1
Фонд заработной платы работников, тыс. руб. 1817 1719 1721 -96 -5,3 2 0,1
В том числе:
руководителей 353,8 348,2 328,9 -24,9 -7,0 -19,3 5,5
служащих 1083,10 1055,10 1057,60 -25,5 -2,4 2,5 0,2
вспомогательных работников 380,1 315,7 334,5 -45,6 -12,0 18,8 6,0
Заработная плата на 1 руб. реализованных товаров 0,398 0,408 0,465 0,067 16,8 0,057 13,9
Из данных таблицы 5 следует, что абсолютная экономия фонда заработной платы (ФЗП) работников ООО «Гастроном Новый» составила 96 тыс. руб. Экономия фонда заработной платы имеется по всем категориям работников.
В организации в 2018 г.: зарплата в расчете на 1 руб. объема выполненных работ повысилась на 0,067 руб. или на 16,7% по сравнению с 2017 г. и на 0,057 руб. или на 13,9% по сравнению с планом.
В результате опережающего падения объема реализованных товаров был получен относительный перерасход фонда заработной платы работников в сумме:
16,7 * 1817:100 = 30,3 тыс. руб. – по сравнению с 2017 г.;
13,9 * 1719:100 = 23,89 тыс. руб. – по сравнению с планом.
Данные таблицы показали, что фонд заработной платы работников организации в 2018 г. снизился по сравнению с 2017 г. на 96 тыс. руб. или на 5,3%, по сравнению с плановыми показателями незначительно повысился на 2 тыс. руб. или на 0,1%.
Предсказуемо, что сокращение фонда заработной платы происходило на фоне падения объема продаж на 860 тыс. руб. или на 18,8%; в сравнении с 2017 г., с плановыми показателями также произошло уменьшение объема реализации на 510 тыс. руб. или на 12,1%.
Изменение фонда заработной платы по категориям работников свидетельствует о снижении фонда оплаты труда по всем категориям работников.
Так, наибольшее уменьшение наблюдается у вспомогательных работников (12,0%), у руководителей (7,0%) и у специалистов и служащих (2,4%). Следует отметить рост заработной платы на 1 рубль реализованных товаров с 0,398 руб. в 2017 г. до 0,465 руб. в 2018 г., следовательно, ФОТ в организации используется не эффективно.
Интересен анализ динамики средней заработной платы одного работника исследуемой организации, представленный в таблице 6.
Таблица 6
Анализ динамики среднегодовой заработной платы одного работника ООО «Гастроном Новый» за 2017 – 2018 гг.
Показатели 2017 г. 2018 г. Отклонения
(+,-) %
Фонд заработной платы работников, тыс. руб. 1817 1721 -96 -5,3
Среднесписочная численность работников, чел. 29 27 -2 -6,9
Общее число отработанных работниками, чел.-дней, тыс. 6525 5994 -531 -8,1
Общее число отработанных работниками, чел.-ч., тыс. 52200 47952 -4248 -8,1
Количество дней, отработанных одним работником, дни 225 222 -3 -1,3
Средняя продолжительность рабочего дня (смены), ч 8 8 - -
Среднечасовая заработная плата одного работника, тыс. руб. 0,0625 0,0631 0,0006 1,009
Средняя годовая заработная плата одного работника, тыс. руб. 112,66 113,74 1,8 1,09
Из данных таблицы 6 следует, что среднегодовая заработная плата одного работника за анализируемый период увеличилась на 1,8 тыс. руб. или на 1,09%, при уменьшении ФОТ на 5,3%, кроме того, производительность труда снизилась на 12,8%, что в целом можно оценить только отрицательно.
Таблица 7
Анализ динамики среднемесячной заработной платы сотрудников различных отделов ООО «Гастроном Новый» за 2017 – 2018 гг.
Показатели 2016 2017 2018 Отклонение 2018/2016, %
Отдел реализации готовых и упакованных товаров
Продавец 9350 9800 10400 1,11
Кассир 9350 9800 10400 1,11
отдел производства и реализации полуфабрикатов
Кух. рабочие 8300 8500 9100 1,10
Сотрудник выдачи 8300 8500 9100 1,10
Администрация
Бухгалтер 11000 12000 12000 1,09
Экономист 11000 12000 12000 1,09
Таким образом, среднемесячная заработная плата растет у сотрудников всех отделов ООО «Гастроном Новый», в 2018 году по сравнению с 2016 годом среднемесячная заработная плата у сотрудников отдела реализации готовых и упакованных товаров увеличилась на 11% с 9350 руб. до 10400 руб. У сотрудников отдела производства и реализации п/ф на 10%, с 8300 руб. до 9100 руб. У сотрудников администрации ООО «Гастроном Новый» на 9 %, с 11000 до 12000 руб.
2.3 Анализ использования фонда оплаты труда ООО «Гастроном Новый»
Правильная организация оплаты труда во многом оказывает влияние на повышение производительности труда и как следствие, на финансовое состояние организации в целом.
Произведем расчет абсолютных и относительных отклонений фонда оплаты труда

.
Чтобы исчислить относительное отклонение (экономию или перерасход), необходимо фактическую сумму расходов на оплату труда сравнить с ФОТ базисного (планового) периода, пересчитанного с учетом фактического объема реализованных товаров за отчетный период (таблица 8).
Таблица 8
Расчет абсолютного и относительного отклонения в оплате труда по ООО «Гастроном Новый» за 2018 год по сравнению с 2017 годом
Показатели 2017 г. 2018 г. Абсолютное отклонение Скорректированный показатель Отклонение (+,-)
Выручка, тыс. руб. 4565 3705 -860 3705
Уровень расходов по оплате труда, в % 39,80 46,45 6,65 39,80
Фонд оплаты труда, тыс. руб. 1817 1721 -96 1474,7 -246,3
Из данных таблицы 8 видно, что в 2018 г. по сравнению с 2017 г. израсходовано средств на оплату труда меньше на сумму 96 тыс. руб., это абсолютное отклонение.
Но если сравнивать с фондом оплаты труда 2017 г. в пересчете на фактический объем реализованных товаров 2018 г. то ООО «Гастроном Новый» имеет экономию фонда оплаты труда на сумму 246,3 тыс. руб. (1474,7 – 1721 = -246,3), это относительное отклонение.
Для того, чтобы рассчитать фонд оплаты труда 2017 (базисного) года с учетом фактического объема произведенной и реализованной продукции 2018 г, таким образом, скорректированный показатель, необходимо объем произведенной и реализованной продукции 2018 г. умножить на уровень расходов по оплате труда 2017 г. и разделить на 100, т. е. по формуле:
По ООО «Гастроном Новый» скорректированный показатель по фонду оплаты труда составляет 1474,7 тыс. руб.
ФОТ скор. = 3705*39,8100=1474, 7 тыс. руб
Сравнив расходы по оплате труда 2018 г. с фондом оплаты труда, пересчитанным с учетом фактического объема продаж товаров отчетного года, т. е. скорректированным показателем, определим относительное отклонение (экономию или перерасход) по фонду оплаты труда.
ООО «Гастроном Новый» имеет экономию по фонду оплаты труда за 2018 г. по сравнению с 2017 г. на сумму 246,3 тыс. руб.
3705*6,65100 =246, 3 тыс. руб
После определения абсолютного и относительного отклонения следует определить, какие факторы оказали влияние на эти изменения.
Необходимо рассчитать влияние объема продаж товаров на сумму расходов по оплате труда (таблица 9).
Таблица 9
Расчет влияния изменения объема реализации на сумму расходов по оплате труда ООО «Гастроном Новый» за 2017 – 2018 гг.
Показатели
2017 г.
2018 г.
Отклонение
(+, -) В том числе за счет изменения
объема реализации продукции других причин
Фонд оплаты труда, тыс. руб. 1817 1721 -96 -342,3 246,3
Уровень расходов по оплате труда в % 39,80 46,45 6,65 х х
Выручка, тыс. руб. 4565 3705 -860 х х
Данные таблицы 9 показывают, что ООО «Гастроном Новый» за 2018 г. по сравнению с 2017 г. имеет абсолютное снижение фонда оплаты труда на сумму 96 тыс. руб. (1721 – 1817), оно образовалось в результате сокращения уровня расходов по оплате труда. Рассчитаем влияние изменения объема реализованных товаров на сумму расходов по оплате труда:
ФОТ рп. = (-860)*39,8100=-342, 3 тыс. руб.
Таким образом, в результате падения объема продаж затраты по оплате труда уменьшились на сумму 342,3 тыс. руб.
Далее определяем влияния других причин и факторов, не связанных с продажей товаров.
В результате повышения уровня расходов по оплате труда затраты увеличились на сумму 246,3 тыс. руб.
Δ ФОТ др. = 3705*6,65100=246, 3 тыс. руб
Влияние двух факторов дает нам общее сокращение затрат по фонду оплаты труда 2018 г. по сравнению с 2017 г. в сумме 96 тыс. руб.:
Δ ФОТ др. =Δ ФОТ рп. + Δ ФОТ др. =-342,3+246,3= -96 тыс. руб.
Причины отклонения объема продаж, которые, в свою очередь, влияют на сумму расходов по оплате труда, определяются, анализируя выполнение производственной программы.
Расчет влияния изменения численности персонала и средней заработной платы на фонд оплаты труда по ООО «Гастроном Новый» за 2017 – 2018 гг. представлен в таблице 10.
Таблица 10
Расчет влияния изменения численности персонала и средней заработной платы на фонд оплаты труда по ООО «Гастроном Новый» за 2017 – 2018 гг.
Показатели
2017 г. 2018 г.
Скорректированный показатель Отклонение (+, -)
Всего В том числе за счет изменения
Численности работников средней заработной платы
Фонд оплаты труда, тыс. руб. 1817 1721 1692 -96 -125,3 29,3
Оплата труда в среднем на одного работника, тыс. руб. 62,66 63,74 62,66 1,09 х х
Среднесписочная численность персонала, чел. 29 27 27 -2 х х
Данные таблицы 10 показывают, что сокращение числа персонала по сравнению с 2017 г