Анализ фонда оплаты труда включает анализ:

Анализ расчетов с работниками по заработной плате и фонда оплаты труда выступает основной областью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Финансовые результаты работы предприятия и, главным образом, выполнения плана продаж, во многом зависят от размера затрат на оплату труда работников в общей величине себестоимости продаж.
Цель анализа состоит в том, чтобы определить резервы роста эффективности функционирования предприятия за счет повышения объема производства и продаж при росте производительности труда, более оптимальном использовании численности трудящихся и их рабочего времени.
В таблице 16 выполним расчет показателей эффективности использования трудовых ресурсов ООО «Сфера ТГВ» за период 2015-2017 гг.:
Таблица 16 - Показатели эффективности использования трудовых ресурсов в ООО «Сфера ТГВ» за период 2015-2017 гг.
№ п/п Показатели 2015 год 2016 год 2017 год Абсолютное отклонение, тыс. руб. Относительное отклонение, % (+;-)
2016/
2015 2017/
2016 2016/
2015 2017/
2016
1 Выручка, тыс. руб. 77723 102772 96386 25049 -6386 132,23 93,79
2 Среднесписочная численность работников, чел. 26 22 20 -4 -2 84,62 90,91
3 Среднегодовая заработная плата одного сотрудника, тыс. руб. 234,77 262,36 285,25 27,59 22,89 111,75 108,72
4 Средняя величина затрат труда одного рабочего, чел. час. 1 525 1 632 1 677 107,3 44,7 107,04 102,74
5 Производительность труда всех работников, тыс. руб./чел. (стр.1/стр.2) 2 989 4 671 4 819 1682,11 147,85 156,27 103,16
6 Фонд оплаты труда, тыс. руб. (стр.2*стр.3) 6 104 5 772 5 705 -332 -67 94,56 98,84
7 Выручка на 1 руб. оплаты труда, руб. (стр.1/стр.6) 12,73 17,81 16,90 5,07 -0,91 139,83 94,89
Среднесписочная численность работников предприятия за исследуемый период немного снизилась с 26 до 20 человек. Причем, не смотря на снижение фонда оплаты труда на 399 тыс. руб., наблюдается роста среднегодовой заработной платы сотрудников на 50 тыс. руб.
Как показал анализ, фонд оплаты труда за 2015-2017 гг. снизился, его величина за последний год исследуемого периода составила 5705 тыс. руб. Как уже было сказано, за 3 года количество работников уменьшилось, однако, заработная плата была проиндексирована (+21,5%). Производительность труда в целом по всем работникам (офисным и торговым) в рассматриваемом периоде выросла на 61,22% да, это связано с большим объемом реализации, а также на рост производительности оказало влияние снижение количества работников.
В таблице 17 представим данные для анализа динамики затрат ООО «Сфера ТГВ» за период 2015-2017 гг.:
Таблица 17 – Анализ динамики затрат ООО «Сфера ТГВ» за период 2015-2017 гг.
Показатели Значение показателя, тыс

. руб. Абсолютное отклонение, тыс. руб. Относительное отклонение, %
2015 2016 2017 2016/
2015 2017/
2016 2016/
2015 2017/
2016 2017/
2015
Издержки: 60310 84010 80547 23 700 -3 463 39,30 - 4,12 33,55
Материальные затраты 52 238 76 180 72 950 23 942 -3 230 45,83 - 4,24 39,65
Амортизация - - - - - - - -
Фонд оплаты труда 6 104 5 772 5 705 - 332 - 67 - 5,44 - 1,16 - 6,54
Отчисления 1 843 1 743 1 723 - 100 - 20 - 5,44 - 1,16 - 6,54
Прочие расходы 125 315 169 190 - 146 152,00 -46,35 35,20
Из таблицы 17 видно, что сумма затрат ООО «Сфера ТГВ» за период 2015-2017 гг. в динамике растет. Так, в 2015 году величина издержек составляла 60 310 тыс. руб., а в 2017 году наблюдается рост себестоимости на 20 237 тыс. руб. (+33,55%), в связи с чем величина себестоимости продаж достигла отметки 80 547 тыс. руб.
На рисунке 13 отразим структуру затрат ООО «Сфера ТГВ»:
Рисунок 13 − Структура затрат ООО «Сфера ТГВ»
за период 2015-2017 гг., %
Основной удельный вес в сумме всех затрат составляют материальные затраты – около 87-91% на протяжении рассматриваемого периода. Доля затрат по оплате труда составляет от 7 до 10% за 3 последующих года. Причем в динамике наблюдается снижение затрат на оплату труда: в 2015 году показатель составил 6 104 тыс. руб., в 2016 году снизился на 332 тыс. руб. (-5,44%) и достиг 5 772 тыс. руб., а в 2017 году еще снизился на 67 тыс. руб. (-1,16%) и достиг величины 5 705 тыс. руб. Одновременно с затратами на оплату труда снижаются затраты на социальное страхование на 120 тыс. руб. (-6,54%) и в 2017 году показатель достиг 1 723 тыс. руб.
Далее следует провести анализ фонда оплаты труда ООО «Сфера ТГВ» в динамике за 3 последующих года. Анализ необходимо начать с расчета абсолютного и относительного отклонения по ФОТ отчетного и прошлого периода. Расчет абсолютного отклонения по фонду оплаты труда находится по формуле (5).
В таблице 18 приведем данные о динамике фонда оплаты труда ООО «Сфера ТГВ» за период исследования:
Таблица 18 – Анализ динамики фонда оплаты труда ООО «Сфера ТГВ» за период 2015-2017 гг.
Показатель Значение показателя, тыс