Анализ финансового состояния предприятия (на примере общества с ограниченной ответственностью «Богатыри»)
Зарегистрируйся в два клика и получи неограниченный доступ к материалам,а также
промокод
на новый заказ в Автор24. Это бесплатно.
Введение
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. В традиционном понимании финансовый анализ – это метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. По итогам отчетного периода информация из бухгалтерского учета преобразуется в бухгалтерскую (финансовую) отчетность, которая состоит из различных форм. Показатели форм бухгалтерской (финансовой) отчетности взаимосвязаны между собой и отражают результаты различных аспектов деятельности организации. Анализ бухгалтерской отчетности позволяет сделать вывод о степени платежеспособности предприятия, каким количеством активов оно обладает и насколько эффективно они используются, достаточно ли их для полноценного и успешного осуществления хозяйственной деятельности. Существует множество различных методик анализа финансового состояния предприятия, которые используют в зависимости от цели такого анализа. Отдельные показатели имеют нормативные значения, отклонения от которых сигнализируют о проблемах в управлении ресурсами предприятия. Однако отраслевые особенности, специфика производства или структура управления ресурсами в организации устанавливают обособленные нормативы показателей с учетом всех внешних и внутренних факторов деятельности. Актуальность темы бакалаврской работы определена тем что, в условиях конкуренции и нестабильной экономики, качественный анализ и оценка финансового состояния предприятия и вероятного банкротства – обеспечивают эффективность управления и разработку мероприятий для его дальнейшего развития. Целью бакалаврской работы является проведение всесторонней оценки финансового состояния предприятия и вероятного банкротства для определения оптимальных направлений его дальнейшей деятельности. Исходя из цели, в работе были поставлены следующие задачи: – рассмотреть сущность и функциональное назначение анализа финансового состояния предприятия; – изучить задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия; – ознакомится с методикой анализа финансового состояния предприятия; – дать организационно-экономическую характеристику ООО «Богатыри» – проанализировать финансовое состояние предприятия; – оценить вероятность банкротства предприятия; – разработать направления для оптимизации результативности деятельности предприятия; – оценить эффективность предложенных мероприятий. Объект бакалаврской работы: коммерческая организация ООО «Богатыри». Предмет исследования: анализ финансового состояния организации и разработка направлений развития предприятия. Информационную базу для выполнения работы составили учебники, пособия, научные статьи отечественных ученых по вопросам анализа финансового состояния предприятия, данные бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Богатыри». При написании выпускной квалификационной работы были использованы различные научно-исследовательские методы, в частности: метод сравнения, анализа, метод обобщения и формализации, метод наблюдения, метод группировки. 1 Теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия1.1 Сущность и функциональное назначение анализа финансового состояния предприятия Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность [10]. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Данные показатели деятельности являются результатом всестороннего анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, состав и порядок формирования которой определены такими нормативно-правовыми актами как: Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [1], Приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 [2], Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [3]. Анализируя финансовое состояние компании, как правило, опираются на индикативную основу, определяя эффективность взаимодействия внутренних факторов (материальных, финансовых и трудовых ресурсов), и внешних факторов, которые прямо влияют на показатели деятельности организации [5,с. 47]. Сущность анализа финансового состояния организации состоит в назначении каждой формы бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа. Так, на основании показателей бухгалтерского баланса, осуществляется анализ структуры и величины имущества предприятия и его обязательств. Данная форма отчетности анализируется различными методиками, устанавливается взаимосвязь изменений отдельных показателей имущества и обязательств. В результате анализа бухгалтерского баланса определяется характер и особенности принятой в организации политики управления ресурсами [39,с. 2]. Отчет о финансовых результатах содержит показатели по всем видам доходов и расходов предприятия за отчетный период. Данные показатели анализируются на предмет их динамики, соотношения и влияния на результат деятельности – прибыль или убыток [41,с. 58]. Анализ доходов организации осуществляется на основании следующих показателей Отчета о финансовых результатах: – выручки от обычной деятельности; – прибыли от участия в других организациях; – процентов к получению; – прочих доходов. Анализ расходов организации осуществляется на основании следующих показателей: – расходов на себестоимость произведенной и реализованной продукции (работ, услуг) по основной деятельности; – коммерческих расходов; – управленческих расходов; – процентов к уплате; – прочих расходов [34,с.12]. Между указанными показателями доходов и расходов определяются виды прибыли.
Задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния как одна из функций управления им представляет собой процесс исследования экономической информации с целью: объективной оценки достигнутого уровня устойчивости финансового состояния предприятия, оценки изменения этого уро...
Методика анализа финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния является одним из эффективных способов оценки текущего положения, который отражает мгновенное состояние хозяйственной ситуации и позволяет выделить наиболее сложные проблемы управления имеющимися ресурсами и таким образом...
Организационно-экономическая характеристика ООО «Богатыри»
ООО «Богатыри» является юридическим лицом и организует свою хозяйственную деятельность на основании Устава. ООО «Богатыри» является собственником принадлежащего ему имущества и отвечает по своим обязательствам в пределах такого имущества. Уставный ка...
Открыть главуАнализ имущественного положения предприятия
Анализ имущественного положения ООО «Богатыри» проведен с помощью горизонтального и вертикального анализа основных разделов бухгалтерского баланса (Приложение 1). Показатели темпа прироста, удельного веса и изменений удельного веса и абсолютных велич...
Открыть главуАнализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Для оценки ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Богатыри», необходимо произвести группировку активов предприятия по степени ликвидности, а пассивов по степени срочности погашения (таблица 9). Таблица 9 – Группировка статей актива и пассива баланса...
Открыть главуАнализ финансовых результатов и рентабельности предприятия
На следующем этапе необходимо проанализировать финансовые результаты деятельности ООО «Богатыри» по основным показателям Отчета о финансовых результатах (Приложение Б). Полученные показатели представлены в таблице 11. Таблица 11 – Анализ основных фин...
Открыть главуАнализ финансовой устойчивости предприятия и оценка вероятности банкротства
Для оценки финансовой устойчивости ООО «Богатыри», прежде всего, определить тип финансовой устойчивости. Для определения типа финансовой устойчивости ООО «Богатыри» необходимо рассчитать следующие показатели на начало и конец 2017 г. (таблица13): Таб...
Открыть главуНаправления для оптимизации результативности деятельности предприятия
На основании проведенной оценки финансового состояния ООО «Богатыри» и оценки возможного банкротства предприятия, можно сделать вывод о его критическом финансовом состоянии организации, что требует принятия управленческих решений в части оптимизации ...
Открыть главуОценка предложенных мероприятий
На основании предложенных рекомендаций по улучшению финансовых показателей, необходимо произвести оценку эффективности и составить прогнозный отчет о финансовых показателях предприятия на 2019 год. Так, развитие смежных видов деятельности принесет ОО...
Открыть главуЗаключение
По результатам выполненной работы, можно сформулировать выводы по поставленным в работе задачам. Анализ финансового состояния представляет собой процесс определения показателей, характеризующих организацию на предмет ликвидности и платежеспособности, рентабельности, динамике изменения прибыли и прочих показателей результативности деятельности. Экономическая сущность анализа финансового состояния трактуется неоднозначно. Ряд ученых-экономистов определяют сущность анализа как определение ключевых показателей деятельности предприятия – прибыльности или платежеспособности. Однако в широком смысле, анализ финансового состоянии дает всестороннюю оценку деятельности предприятия и раскрывает основы управления ресурсами в организации. Сущность анализа финансового состояния предприятия также определяется функциональностью такого анализа. Так, на основании результатов анализа, можно произвести оценку деятельности организации, проинформировать заинтересованных пользователей и осуществлять контроль управления ресурсами. Анализ финансового состояния организации содержит ряд задач, перечень которых может отличаться в зависимости от субъективной или объективной цели анализа. Информационное обеспечение анализа финансовых результатов представлено широким набором различных источников. Основным источником является бухгалтерская отчетность предприятия, но для более объективного и всестороннего анализа используются другие учетные и внеучетные источники информации. Методика анализа финансового состояния предприятия состоит из расчета различных показателей, которые отражают все стороны деятельности организации, а также степень развития, автономности и обеспеченности необходимыми ресурсами предприятия. Результативность анализа финансового состояния определяется четкими задачами и применением необходимых поставленным задачам методик анализа. Анализ финансового состояния предприятия приведен на примере коммерческой организации ООО «Богатыри». Основным видом деятельности компании, является предоставление услуг развлекательного характера для физических и юридических лиц. Предприятие относится к категории малых, в штате которого трудятся пять работников соответствующей квалификации. Анализ финансового состояния ООО «Богатыри» отражает негативную тенденцию изменения различных показателей деятельности. В частности, наблюдается снижение объема выручки вследствие уменьшения количества и объемов заказов. При этом показатель себестоимости снижается в гораздо меньшем темпе, чем показатель выручки. Финансовые результаты деятельности ООО «Богатыри» за анализируемый период демонстрируют получение убытка. Соответственно ухудшаются и показатели рентабельности. Также наблюдается снижение ликвидности и ухудшение платежеспособности предприятия из-за неудовлетворительной структуры состава имущества и обязательств компании. Анализ финансовой устойчивости на конец анализируемого периода характеризует предприятие как финансово неустойчивое, а вероятность банкротства составляет от 50 до 100 процентов. Результаты проведенного анализа финансового состояния ООО «Богатыри» демонстрируют отрицательную динамику всех показателей деятельности предприятия, что определения дальнейшей стратегии развития предприятия. Так, рассматривая ресурсный потенциал компании, предложено развивать дополнительные виды деятельности, которые не требуют значительного финансирования. Также необходимо оптимизировать расходы ООО «Богатыри» в части нецелесообразных затрат. На основании предложенных рекомендаций проведен расчет экономической эффективности. Так, на основании ретроспективного анализа выручки по основным видам деятельности ООО «Богатыри» произведен прогнозный расчет выручки от реализации дополнительных услуг, показатель которой составил 2228 тыс. р., что на 1128 тыс. р. выше, чем показатель за 2017 год. Расчет оптимизации затрат предприятия, позволяет ООО «Богатыри» получить чистую прибыль в размере 380 тыс. р. Показатели рентабельности, рассчитанные на основании прогнозного отчета о финансовых результатах, демонстрируют значительные улучшения. Таким образом, развитие деятельности ООО «Богатыри» по рекомендуемым направления, будут способствовать улучшению показателей финансового состояния организации.
Список литературы
«О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) – Режим доступа: «КонсультантПлюс»\\ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения 24.01.2019) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» [Электронный ресурс] ПБУ 4/99 Приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) – Режим доступа: «КонсультантПлюс» (дата обращения 24.01.2019) \\ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/d914c3b6e6aa1058fbfa77f7a66a2f8d92ea09cf/ (дата обращения 24.01.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный ресурс] Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н // – Режим доступа: «КонсультантПлюс» \\ http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394/ (дата обращения 24.01.2019) Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ. [Текст] Учебник: О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. М.: Юрайт, 2015. – 590 с. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / В.Д. Герасимова, Л.Р. Туктарова, О.А. Черняева. – М.: КноРус, 2018. – 505 с. Бабанов, А.В. Оценка финансового положения предприятия и определение оптимальной модели вероятности банкротства предприятия [Текст] / Бабанов А.В.// Эффективное антикризисное управление. – 2015. –№15. –С.44-51 Баснукаев И.Ш. Финансовый анализ состояния предприятия: задачи и методы оценки используемых ресурсов [Текст] / Баснукаев И.Ш.// Управление экономическими системами. – 2015.– №11. –С.22-29 Бехтина О.Е. Современные проблемы прогнозирования банкротства предприятий [Текст] / Бехтина О.Е.// Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. – 2017.– №4. – С.1-8 Гарнов, А. П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник/Гарнов А.П. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 365 с. Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций [Текст] / Л.Т. Гиляровская. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 159 с. Головнина, Л.А.Теория экономического анализа. Учебное пособие: учебное пособие [Текст] / Л.А. Головнина, О.А. Жигунова. – М.: КноРус, 2017. – 216 с. Гринавцева Е.В. Форма «Отчет о движении денежных средств»: особенности составления и оценка платежеспособности коммерческой организации на ее основе [Текст] / Гринавцева Е.В. Бакулин О.В.// Социально-экономические явления и процессы. –2016.– №12. С.23-30 Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. – Таганрог: Издательство ТРТУ, 2015. – 428 с. Данилова Н.Л. Сущность и проблемы анализа финансовой устойчивости коммерческого предприятия [Текст] / Данилова Н.Л.// Концепт. – 2015. – С.1-8 Дмитриева, И.М. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата [Текст] / И.М. Дмитриева, И.В. Захаров, О.Н. Калачева. - Люберцы: Юрайт, 2016. – 358 c. Доманова Д.А. Анализ системы критериев для определения финансового состояния предприятия [Текст] / Доманова Д.А.// Вестник Челябинского государственного университета. – 2015. – №10 (264) Экономика вып. 38. – С.135-138 Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности [Текст]: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 3-е изд., перераб. и доп.. – М.: Издательства «Дело и сервис», 2015. – 368 с. Евстигнеева О.А. Содержание понятия финансовое состояние коммерческой организации [Текст] / Евстигнеева О.А.// Вектор науки Тольяттинского государственного университета . – 2016. – № 2(28). – С.100-102 Зернаев Д.С. Бухгалтерская финансовая отчетность в современной экономике [Текст] / Д.С. Зернаев // Фундаментальные и прикладные исследования: проблемы и результаты. –2015. –№ 17. –С. 157-161. Ильясова Л.В. Факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия [Текст] /Ильясова Л.В.// Таврический научный обозреватель. – 2016. –№ 7. – С.148-153 Казакова, Н.А. Экономический анализ. [Текст]: Учебник./Казакова Н.А. М.: Инфра-М, 2015. – 450 с. Калиева К.С., Пушкарская Д.Д. Управленческое обследование финансового состояния предприятия [Текст] / Калиева К.С.// Инновационная наука. – 2015. –№ 4. – С.-16-18 Киреева Е.В. Анализ финансовых результатов деятельности организации по данным отчета о финансовых результатах [Текст] // Политика, экономика и инновации. –2016. – № 4 (6).-С.1-4 Клинов, Н.Н. Раскрытие информации в пояснениях к бухгалтерской отчетности [Текст] / Н.Н. Клинов; Под ред. Новодворского В.Д. – М.: Бухгалтерский учет, 2015. – 270 с. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. – М.: Проспект, 2015. – 424 с. Колмаков, В.В., Коровин, С.Ю. Совершенствование подходов и методик анализа финансового состояния предприятия [Текст] //Вестник НГИЭИ.– 2015. – № 4. – С. 67-7З Краюхин, Г.А. Методика анализа деятельности предприятий в условиях рыночной экономики [Текст]: учеб. пособие / Г.А. Краюхин. – СПб., Проспект, 2016. – 234 с. Куприянова Л.М. Функции финансовой отчетности и их роль в развитии бизнеса [Текст] // Общество: политика, экономика, право. – 2015. –С.19-25 Луночкина Е.А. Выбор показателей для анализа финансового состояния предприятия на различных стадиях жизненного цикла как основы оценки эффективности деятельности [Текст] / Луночкина Е.А.// Вестник Таганрогского института управления и экономики. – 2017. – №1. – С.69-77 Лысов И.А. Иформационная база анализа финансовых результатов предприятия/ Лысов И.А., Колачева Н.В. // Вестник НГИЭИ. – 2015. – № 4. – С.50-53 Максютов, А.А. Экономический анализ [Текст]: Учеб. пособие для студентов вузов / А.А. Максютов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 543с. Малышенко, В.А.Оценка системности стандартной процедуры анализа финансового состояния при изучении финансовой устойчивости предприятия [Текст]: монография / В.А. Малышенко. – М.: Русайнс, 2017. – 144 с. Мельник, М.В. Бухгалтерский учет и анализ [Текст]: Учебник для студ. вузов, / М.В. Мельник, Н.К. Муравицкая, Н.Б. Герасимова .– 2-е изд., стер. – М.: Кнорус, 2016. – 356 с. Никандрова Л. К. Учет формирования финансового результата и отдельных видов прибыли [Текст] / Никандрова Л. К. // Журнал бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии выпуск. – 2016. – №6. –С.11-19 Никифорова, Е.В. Годовая бухгалтерская отчетность экономического субъекта: порядок составления и предоставления информации заинтересованным пользователям [Текст] / Е.В. Никифорова, Н.О. Михалёнок, О.В. Шнайдер // Вестник СамГУПС. – 2015. –Т. 2. № 2 (28). – С. 124-130. Парушина Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности [Текст] // Бухгалтерский учет. – 2016. – № 5. С. – 45-49. Пасько Ю.С. Раскрытие информации о формировании и распределении прибыли в бухгалтерской отчетности [Текст] // Интернет-журнал Науковедение. – 2016. – Т 8 № 6.-С.1-22 Пласкова, Н. С. Финансовый анализ деятельности организации [Текст]: Учебник / Пласкова Н.С. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 368 с. Полтавцев, В.А. Стариков П.А. Бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа [Текст] //Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ.–2017.–№ 4(11).– С.1-6 Прудников А.Г., Формирование отчета о финансовых результатах как функция управления производственными ресурсами [Текст] /Прудников А.Г., Редина В.Э. //Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. – 2017. – № 128 (4). –С.1-13 Пучкова, С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учеб. пособие / Пучкова С.И. – «ФБК - ПРЕСС». – 2015. – С 56-59. Финансовый учет [Текст]: Учебник для студ. вузов, обуч. по экономич. спец. /под ред. В.Г. Гетьмана .– 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2016. – 784 с Хазанович, Э.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учебное пособие / Э.С. Хазанович. – М.: КноРус, 2017. – 271 с. Чувикова, В.В. Бухгалтерский учет и анализ [Текст]: Учебник для бакалавров / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. – М.: ИТК Дашков и К, 2016. – 248 c Шеремет, А.Д. Методика анализа финансового состояния коммерческих организаций [Текст] / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин. – М.: Инфра-М, 2016. – 382 с. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций [Текст] / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2016. – 208 с. Экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] Учебное пособие: учебное пособие / С.Э. Маркарьян, Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко. – М.: КноРус, 2016. – 532 с. Экономический анализ хозяйственной деятельности (для бакалавров) [Текст] Учебник: учебник / О.Е. Качкова, М.В. Косолапова, В.А. Свободин. – М.: КноРус, 2017. – 360 с. Яруллин Р.Р. Лобанов Е.А. Проблемы диагностики несостоятельности предприятия [Текст] / Яруллин Р.Р.//Символ науки. – 2016. – №12. – С.254-258 Ясменко Г.Н. Основы классификации доходов и расходов для целей представления в отчете о финансовых результатах [Текст] / Ясменко Г.Н., Германова Е.Н.//Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. – 2016. – № 121(07). –С.1-11
