Анализ финансового положения и финансовых результатов деятельности организации

Анализ финансового и экономического положения хозяйствующего субъекта – важнейший элемент в системе управления хозяйственной деятельности и производства, а также действенное средство выявления внутрихозяйственных резервов, основа разработки планов и управленческих решений.
Результаты в любой сфере хозяйствования зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, приравненных к кровеносной системе, которая обеспечивает жизнедеятельность хозяйствующего субъекта. Именно поэтому забота о финансах – оперативный момент и конечный результат деятельности любого хозяйствующего субъекта в современных условиях экономики.
Также финансовый и экономический анализ способствует своевременному выявлению и устранению недостатков в финансовой и экономической деятельности, а также способствует нахождению резервов улучшения положения хозяйствующего субъекта и увеличения его платежеспособности.
В таблице 3 произведем оценку состава и структуры актива бухгалтерского баланса за 2017-2018 гг.
Таблица 3 – Состав и структура бухгалтерского баланса ООО «Фабрика окон».
Разделы баланса и их основные статьи На
31.12.2016 г. На
31.12.2017 г. На
31.12.2018 г. Изменения
2018 г. к 2016 г.
Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. Темп роста
1.Внеоборотные активы, в т.ч. 89958 27,5 110402 28,6 126523 20,1 36565 140,6
- основные средства 88352 27,0 108636
125258
36906 141,8
-прочие внеоборотные активы 1606 0,5 1766
1265
-341 78,8
2. Оборотные активы в т.ч. 237533 72,5 275284 71,4 476579 79,9 239046 200,6
- запасы 164609 50,3 195837 50,8 255475 42,4 90866 155,2
- ндс 20 0,0 3 0,0
- -
- дебиторская задолженность 16680 5,1 20467 5,3 23586 3,9 6909 141,4
- финансовые вложения
150000 24,9 - -
- денежные средства и денежные эквиваленты 42972 13,1 35719 9,3 47434 8,7 4462 110,4
-прочие оборотные активы 13272 4,0 23258 6,0 84 0,0 -13188 0,6
Баланс 327511 100 385686 100 603102 100 275591 184,1
Анализируя структуру актива баланса в 2016 году видно, что наибольшую долю имеют оборотные активы.
В 2017 году ситуация немного изменилась и наблюдается рост стоимости внеоборотных активов.
В 2018 году стоимость оборотных активов резко возросла, что привело к росту его доли.
Рисунок 3 – Динамика и структура актива бухгалтерского баланса
Далее проанализируем состав и структуру пассива баланса ООО «Фабрика окон».
Таблица 4 – Состав и структура пассива баланса
Разделы баланса и их основные статьи На
31.12.2016 г. На
31.12.2017 г. На
31.12.2018 г. Изменения
2018 г. к 2016 г.
Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. % Тыс. руб. Темп роста
Капитал и резервы 135750 41,4 131264 34,1 241214 40,0 105464 177,7
-уставный капитал 2822 0,9 2822 0,8 2822 0,5 - -
-переоценка ВНА 19638 6,0 18807 4,9 18674 3,1 -964 95,1
-резервный капитал 141 0,0 141 0,0 141 0,0 - -
-нераспределенная прибыль 113149 34,5 109494 28,4 219577 36,4 106428 194,1
Долгосрочные обязательства 9397 2,9 5132 1,3 26343 4,4 16946 280,3
-отложенное налоговое обязательства 9397 2,9 5132 1,3 26343 4,4 16946 280,3
Краткосрочные обязательства 182364 55,7 249920 64,6 335545 55,6 153181 184,0
-заемные средства
116668 19,3 - -
-кредиторская задолженность 174385 53,2 239872 62,2 205522 34,1 31137 117,8
-оценочные обязательства 7979 2,5 9418 2,4 13355 2,2 5379 167,4
Баланс 327511 100 385686 100 603102 100 275591 184,1
Рисунок 4 – Динамика и структура пассива баланса
Анализируя структуру пассива баланса видно, что в 2016 году наибольшую долю имели краткосрочные обязательства. Это говорит о том, что ООО «Фабрика окон» имеет высокую зависимость от кредиторов.
Доля краткосрочных пассивов снизилась ввиду роста доли собственного капитала, что является положительным моментом.
Доля собственного капитала растет, что приводит к снижению доли краткосрочных пассивов.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности составит:
В 2016 году: 16680 / 174385 = 0,1
В 2017 году: 20467 / 239872 = 0,1
В 2018 году: 23586 / 205522 = 0,1
Показатели финансово-хозяйственной деятельности способствуют ранней диагностике финансовой несостоятельности хозяйствующего субъекта

. В таблице 5 проведем анализ ликвидности ООО «Фабрика Окон», а в таблице 6 – анализ ликвидности бухгалтерского баланса предприятия.
Таблица 5 – Показатели ликвидности ООО «Фабрика окон»
Показатель Экономическая сущность, формула Год Отклонение
2016 2017 2018 2017 2018
Абсолютная ликвидность Показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может оплатить немедленно после отчетной даты с помощью наиболее ликвидных активов (стр. 1240 + стр. 1250)/ (стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550) 0,2 0.1 0.6 -0,1 0,5
Критическая ликвидность Показывает, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может оплатить при условии своевременного погашения дебиторской задолженности (стр. 1230 + стр. 1240 + стр. 1250)/ (стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550) 0,3 0.2 0.7 -0,1 0,5
Текущая ликвидность Показывает, сколько ликвидных активов приходится на 1 рубль краткосрочных обязательств (стр. 1200 – стр. 1220)/ (стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1550) 1,3 1.1 1.5 -0,2 0,4
Рисунок 5 - Динамика показателей ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период увеличился и показывает, что у предприятия достаточно средств, которые могут быть использованы для погашения своих краткосрочных обязательств.
Коэффициент критической ликвидности прогнозирует платежные способности предприятия, свидетельствует о своевременном проведении расчетов с дебиторами. За анализируемый период этот показатель также возрос.
Коэффициент абсолютной ликвидности за анализируемый период возрос, что говорит о высокой способности предприятия погашать текущие обязательства за счет денежных средств на расчетных счетах.
Таблица 6 - Анализ ликвидности баланса
Актив 2016 г. 2017 г. 2018 г. Пассив 2016 г. 2017 г. 2018 г. Платежный излишек (недостаток) % покрытия обязательств
2016 г. 2017 г. 2018 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г.
А1 25930 42972 197434 П1 153524 174385 205522 -127594 -131413 -8088
А2 22625 29952 23586 П2 - - 335545 22625 29952 -311959
А3 169072 164629 255552 П3 14850 9397 26343 154222 155232 229209 1138,5 1751,9 970,1
А4 71363 89958 126523 П4 120616 143729 241214 -49253 -53771 -114691 59,2 62,6 52,4
Баланс 327511 385686 603102 Баланс 327511 385686 603102 - - - - - -
К наиболее ликвидным активам относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. К быстрореализуемым активам относятся дебиторская задолженность и прочие оборотные активы. К медленнореализуемым активам относятся запасы, НДС по приобретенным ценностям. К труднореализуемым активам относятся внеоборотные активы.
К наиболее срочным обязательствам можно отнести краткосрочную кредиторскую задолженность. К Краткосрочным пассивам – краткосрочные займы. К долгосрочным пассивам – долгосрочные кредиты и займы. К постоянным пассивам – капитал и резервы предприятия.
Для абсолютно ликвидного баланса характерны следующие неравенства: А1 П1, А2 П2, А3 П3, А4 П4.
Рисунок 6 -Динамика показателей ликвидности актива
Рисунок 7 - Динамика показателей ликвидности пассива
Анализируя ликвидность баланса видно, что он соответствует не всем критериям абсолютной ликвидности. Так, наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов, что отрицательно сказывается на деятельности предприятия.
Таблица 7 – Динамика и состав отчета о финансовых результатах
Показатель 2017 2018 Изменения
Тыс