Анализ факторов, определяющих изменение финансовых результатов

В рамках настоящей работу для анализа факторов, определяющих изменение финансовых результатов ООО «Столица», будет применена следующая факторная модель:
Пчп=(Vi ×Цi)-(Vi ×ЗЦi)(Vi ×Li×Цт)-Рцр-Чф×(ОЗПф+ДЗПф)×1,302-Рвет-(Si+Ца)-Рси-Рбух-Рком-Рпур-Ррекл-А±∆Прд-Пу- Нп, где
Пчп – чистая прибыль
Vi – физический объем реализованных товаров по i-му направлению, тонн;
Цi – продажная цена (без НДС) реализации товаров по i-му направлению, тыс. руб./тонн;
ЗЦi – закупочная стоимость (без НДС) приобретения реализации товаров и по i-му направлению, тыс. руб./тонн;
Li – среднее расстояние перевозки товаров (от поставщика на склад компании и со склада компании покупателю) по i-му направлению, км.;
Цт – средняя стоимость услуг транспортно-логических компаний за перевозку 1 тонны грузов на 1 км;
Рпц – прочие цеховые расходы по всем направлениям;
ОЗПф- фактическая средняя основная заработная плата одного сотрудника в год, тыс. руб.;
ДЗПф- фактическая средняя дополнительная заработная плата
одного сотрудника в год, тыс. руб.;
Чф – фактическая численность персонала компании, чел.
Рвет - расходы на ветеринарные услуги, тыс. руб.
Si – арендованная площадь i-го типа площади, м2;
Ца – стоимость аренды в год, тыс. руб./м2;
Рси- расходы на связь и интернет, тыс. руб;
Рбух- абонентская плата за пользование бухгалтерской программой;
Рком- командировочные расходы, тыс. руб.;
Рппр- прочие управленческие расходы, руб.;
Ррекл- расходы на рекламу и маркетинг, тыс. руб.;
А – амортизация, тыс. руб.;
∆Прд - сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.;
Пу – проценты к уплате, тыс. руб.;
Нп – налог на прибыль, тыс. руб.
В таблице 13 представлены данные по транспортным расходам, необходимые для факторного анализа.
Таблица 13
Данные по цеховым расходам, необходимые для факторного анализа.
Направление деятельности 2016 г 2017 г 2018 г
1 2 3 4
Общий объем перевозимых грузов, тонн
Продолжение таблицы 13
1 2 3 4
Мясосырье свинина 2587 1047 2358
Мясосырье говядина 2005 1981 1998
Мясосырье птица 1486 1451 1456
Средняя протяженность перевозки грузов
Мясосырье свинина 235 170 286
Мясосырье говядина 248 262 290
Мясосырье птица 246 250 261
Стоимость перевозки (руб. за 1 тонну/км)
Все направления 10,8 10,9 11,1
Стоимость приобретения товаров, тыс. руб./тонну
Мясосырье свинина 152,6 153,5 153,1
Мясосырье говядина 154 155 154,7
Мясосырье птица 140,6 140,7 141,3
Продажная стоимость товаров, тыс. руб./тонну
Мясосырье свинина 158,6 159,4 159,1
Мясосырье говядина 161,2 162,6 163,8
Мясосырье птица 145,3 145,8 146,2
В таблице 14 представлена информация по численности сотрудников ООО «Столица» и их средней заработной плате.
Таблица 14
Данные по численности сотрудников ООО «Столица» и их средней заработной плате.
Наименование показателя 2016 г 2017 г 2018 г
Численность персонала, чел. 7 7 8
Средняя осн. заработная плата (тыс. руб.в год) 306 307,2 307,2
Средняя доп. заработная плата (тыс. руб. в год) 62,4 78 82,8
В таблице 15 представлена информация по площади арендованных ООО «Столица» помещений и годовым арендным ставкам.
Таблица 15
Данные по площади арендованных ООО «Столица» площадей и годовым арендным ставкам
Наименование показателя 2016 г 2017 г 2018 г
1 2 3 4
Площадь холодильной камеры, кв.м. 230 200 200
Продолжение таблицы 15
1 2 3 4
Стоимость годовой аренды холодильной камеры, тыс. руб. 8,22 8,4 8,46
Площадь офисных помещений, кв.м. 92 92 92
Стоимость годовой аренды офисных помещений, тыс. руб. 6,24 6,36 6,54
Результаты факторного анализа изменения чистой прибыли за 2017 год представлены в таблице 16
Таблица 16
Факторный анализ изменения чистой прибыли ООО «Столица» за 2017 год относительно 2016 года
Наименование фактора Влияние фактора
За счет изменения цен реализации 4336,5
За счет изменения среднего пути перевозки товаров 372,8
За счет изменения площади арендованных помещений 246,6
За счет изменения расходов на ветеринарные услуги 87
За счет изменения рекламных и маркетинговых расходов 57
За счет изменения прочих цеховых расходов 29,6
За счет изменения прочих управленческих расходов 22
За счет изменения командировочных расходов 15,6
За счет изменения численности персонала 0
За счет изменения абонентской платы за бух

. программы и СПС 0
За счет изменения основной заработной платы -10,9
За счет изменений расходов на связь, интернет -14
За счет изменения годовой арендной ставки -47,1
За счет изменения сальдо прочих доходов и расходов -94
За счет изменения стоимости транспортных услуг -106
За счет изменения дополнительной заработной платы -142,2
За счет изменения процентов к уплате -144
За счет изменения налога на прибыль -366
За счет изменения закупочных цен -3068,4
За счет изменения физического объема реализуемой продукции -5511,5
Всего -4337,0
Как видно по данным таблицы 16 из 20 проанализированных факторов благоприятно на рост чистой прибыли оказало 8 факторов. Еще два фактора не оказали никакого влияния, а влияние еще 10 факторов было неблагоприятным. Изначально рассмотрим факторы, оказавшие в 2017 году на чистую прибыль компании благоприятное влияние. В таблице 17 представлены данные факторы с оценки размера влияния относительно чистой прибыли 2016 года как базового года.
Таблица 17
Анализ факторов, оказавших благоприятное влияние на чистую прибыль ООО «Столица» в 2017 году
Наименование фактора Влияние фактора Удельный вес влияния относительно чистой прибыли за 2016 год, %
За счет изменения цен реализации 4336,5 45,3
За счет изменения среднего пути перевозки товаров 372,8 3,9
За счет изменения площади арендованных помещений 246,6 2,6
За счет изменения расходов на ветеринарные услуги 87 0,9
За счет изменения рекламных и маркетинговых расходов 57 0,6
За счет изменения прочих цеховых расходов 29,6 0,3
За счет изменения прочих управленческих расходов 22 0,2
За счет изменения командировочных расходов 15,6 0,2
По данным таблицы 17 следует отметить, что из всех факторов, оказавших благоприятное влияние на рост чистой прибыли ООО «Столица» в 2017 году существенное влияние оказало только изменение цены реализации. Однако влияние данного фактора следует рассматривать в совокупности с оценки влияния на чистую прибыль компании закупочных цен, т.к. рост цен реализации достаточно часто обуславливается именно общим рост цен на рынке. Как видно по данным таблицы 16 за счет изменения закупочных цен чистая прибыль ООО «Столица» сократилась на 3068,4 тыс. руб. Таким образом, превышение влияния повышения продажных цен над закупочными составляет: 4336,5 – 3068,4 = 1268,1. Что составляет 13,2% от чистой прибыли компании за 2016 год. Таким образом, темпы роста закупочных цен оказали существенное влияние на повышение эффективности функционирования компании. Влияние остальных факторов можно оценить как не существенное в масштабах компании.
Далее проанализирует факторы, которые в 2017 году оказали неблагоприятное влияние на изменение чистой прибыли ООО «Столица» (см. таблицу 18). Не будет учитываться фактор изменения закупочных цен, т.к. мы его уже рассматривали.
Таблица 18
Анализ факторов, оказавших неблагоприятное влияние на чистую прибыль ООО «Столица» в 2017 году
Наименование фактора Влияние фактора Удельный вес влияния относительно чистой прибыли за 2016 год, %
За счет изменения физического объема реализуемой продукции -5511,5 57,6
За счет изменения налога на прибыль -366 3,8
За счет изменения процентов к уплате -144 1,5
За счет изменения дополнительной заработной платы -142,2 1,5
За счет изменения стоимости транспортных услуг -106 1,1
За счет изменения сальдо прочих доходов и расходов -94 1
За счет изменения годовой арендной ставки -47,1 0,5
За счет изменений расходов на связь, интернет -14 0,1
За счет изменения основной заработной платы -10,9 0,1
Как видно по данным 18 основным фактором, оказавшим неблагоприятное влияние на чистую прибыль ООО «Столица» в 2017 году, является изменение физического объема реализуемой продукции