Оптимизация налогообложения в промышленной отрасли

Аннотация: в статье рассматривается основные аспекты оптимизации налогообложения промышленной отрасли в РФ
Ключевые слова: налог, налогообложение в промышленности, налогоплательщики
В современных условиях рыночных отношений, государство довольно активно использует налогово-бюджетную политику в качестве основы финансово-кредитного государственного регулятора экономики. В сложившейся ситуации, эффективное функционирование народного хозяйства страны во многом зависит от правильного построения системы налогообложения.
Плательщики налогов и сборов являются одним из главных элементов правоотношений в налоговой системе. Плательщики выстраивают эффективное взаимодействие с налоговыми и таможенными органами, а также с третьими лицами (банки, суды и т.д.).
На сегодняшний день в Российской Федерации правительство уделяет огромное внимание развитию промышленности на территории страны, преимущественно данный факт сопряжен с внешней политической и сложившейся экономической ситуацией, введением санкций и реализации политики импортозамещения в Российской Федерации.
Налоговые платежи составляют значительную часть расходов предприятия. Актуальность обусловлена планами правительства РФ по увеличению налоговых ставок. Из-за этого возрастет налоговая нагрузка на предприятия, и организациям необходимо будет оптимизировать налогооблагаемую базу в рамках законодательства. Важную роль играет концептуальное представление о механизмах оптимизации отношений в области налогообложения. Механизм налогообложения отечественных предприятий в условиях острой необходимости развития производства продукции по-прежнему носит фискальный характер. Он выражается в том, что государство пытается аккумулировать финансовые ресурсы любым доступным путем. Это является одной из главных причин внедрения антикризисных мероприятий, в том числе в отношении системы налогообложения.
Совокупность сбалансированных мер по модернизации производственных фондов, а также развитие промышленного производства, являются ключевыми задачами, которые стоят перед государством в настоящий момент.
По состоянию на начало 2019 года удельный вес износа основных фондов промышленных предприятий Российской Федерации составляет более 51%, а износ транспортных средств, а также оборудования и машин при этом — 46% и 55% соответственно. Указанные данные показывают на то, что к первоочередным задачам относится стимулирование обновления объектов основных средств [7].
Степень налоговой нагрузки в важнейших секторах экономики выступает в роли тормозящего фактора, то есть, выполняет не стимулирующую функцию, а наоборот, сдерживает развитие промышленной деятельности. При всем этом, в процессах регулирования масштабов и темпов инвестиционной деятельности, механизм налогообложения имеет максимальный потенциал.
Анализ состояния и функционирования современного налогообложения промышленности в Российской Федерации, делает актуальным рассмотрение эволюции налогообложения, так как изучение истории налогов, позволяет проследить динамику развития налогообложения, оценить процессы, происходившие в экономике страны и соотнести их с действующей налоговой системой, для предотвращения совершения ошибок в будущем.
На современном этапе развития налоговой системы Российской Федерации в ее основных принципах наблюдаются коренные изменения, связанные с принятием в 2015 году нового Налогового Кодекса РФ. Главной переменой стало установление новой налогооблагаемой базы, исходя из кадастровой стоимости недвижимости, отражающей не физическую, а рыночную стоимость. Ранее применялась налоговая база, исходя из инвентаризационной стоимости, пенообразующими факторами которой являются физические параметры объекта (например, год постройки, физический износ, материал стен и др.).
Таким образом, российская система налогообложения на протяжении времени практически всегда складывалась, развивалась и претерпевала те или иные изменения, вместе с изменениями в её политическом устройстве и вместе с историческими вехами.
Развитие пищевой промышленности, в настоящее время, происходит в очень сложных условиях. По большей части это связано с введением санкций Евросоюзом, общим экономическим кризисом, политической обстановкой. Российская Федерация моментально потеряла большую часть поставщиков исходного сырья, кормов, а также оборудования для пищевой промышленности, что не могло не повлиять на данную отрасль.
Применение специальных налоговых режимов, можно рассматривать как одну из главных особенностей налогообложения предприятий промышленности. Данные режимы подразумевают под собой особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов. Налоговые режимы направлены на формирование благоприятных экономических и финансовых условий, необходимых для функционирования предприятий. Они предусматривают освобождение от обязанностей по уплате отдельных видов налогов и сборов, а также особый порядок определения элементов налогообложения, при соблюдении определенных условий.
В современной налоговой системе для Российских промышленных предприятий предусмотрены следующие налоговые режимы:
Общая система налогообложения – налоговый режим, который по умолчанию назначается всем предприятиям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов). ОСНО является самым сложным налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения налоговой отчётности [3].
В России главным документом, регулирующим налоги и сборы, является налоговый кодекс Российской Федерации.
Налог ─ обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [4, стр. 35].
В более широком понимании налоги – обязательные платежи в бюджет, которые осуществляют юридические и физические лица.
Налоговая нагрузка — ключевой показатель для налоговых инспекторов. Она показывает, какую долю по отношению к выручке занимают начисленные налоги.
Предприятия на ОСНО платят [1]:
- Налог на добавленную стоимость 0%, 10%, 20%.
- Налог на прибыль организаций по ставке 20%.
- Налог на имущество организаций не более 2,2%
- Налог на доходы физических лиц 13% и 30% для нерезидентов.
В большинстве случаев, общий режим используют те промышленные предприятия, которые по тем, или иным причинам не могут воспользоваться другими системами налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).
При всей своей сложности, ОСНО остается выгодной для предпринимателей, занимающихся деятельностью [5]:
-Оптовая торговля (деятельность данных предприятий в большинстве случаев, не попадает под условия специальных налоговых режимов).
-Импортеры товаров в Российскую Федерацию (появляется возможность заявить НДС к вычету) предприятия, которые имеют льготы по НДС и налогу на прибыль

.
Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН) – специальный налоговый режим, который рассматривается в большинстве случаев, как самый выгодный для уплаты налогов и ведения отчетности. Этот режим в первую очередь направлен на предприятия. Данный налоговый режим не предусматривает использование льгот.
При всей привлекательности использования УСН, для его применения существует ряд необходимых условий [5]:
- доход предприятия должен составлять не более 150 млн. рублей, статочная стоимость – менее 150 млн. рублей, а количество сотрудников не больее100 человек;
- участие других юридических лиц в доле фирмы составляет не более 25%;
- предполагает запрет для организаций, имеющих филиалы;
- компания имеет право перейти на УСН со следующего года, если за 9 месяцев текущего ее доход составит не более 112.5 млн. рублей.
УСН предусматривает освобождение от налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:
- налога на прибыль организаций, кроме налога, который уплачивается с доходов по дивидендам и отдельным долговым обязательствам;
- налога на имущество организаций, но с 1.01.2015г. организации, применяющие УСН, должны уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, в определении налоговой базы которых учитывается кадастровая стоимость;
- налога на добавленную стоимость
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те промышленные предприятия, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70 процентов. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей [1].
Ставка по данному налогу составляет 6% от разницы доходов и расходов и может быть уменьшена субъектами Российской Федерации. Выбрать данный налоговый режим могут те, чей род деятельности связан исключительно с сельскохозяйственным производством и рыбоводством.
Страховые взносы уплачиваются сельскохозяйственными организациями в обычном порядке и в фиксированном размере, в ПФР – 22%, в ФФОМС – 5,1%, в ФСС – 2,9%. Следует отметить повышение ставки страховых взносов, произошедшее в 2011 году и увеличение налоговой нагрузки на сельхозпроизводителей, что негативно сказалось на финансовом состоянии ряда сельхозпроизводителей.
В отличие от общего режима налогообложения, ЕСХН подразумевает свой собственный состав уплачиваемых налогов и взносов [1]:
- транспортный налог;
- земельный налог;
- водный налог;
-НДФЛ, как налоговый агент;
- взносы в фонды обязательного государственного страхования по льготным тарифам.
Помимо этих ограничений, к определению «сельскохозяйственных производителей» относится только производство соответствующей продукции, а не ее переработка. Рассчитывается ЕСХН по формуле:
ЕСХН заменяет следующие налоги[1]:
- Налог на прибыль организаций (кроме налога с дивидендов);
- Налог на имущество организаций, используемого при производстве и реализации продуктов товаропроизводителем.
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в России устанавливается Налоговым Кодексом РФ и предполагает взимание с сельскохозяйственных производителей единого налога (гл. 26.1). Впервые единый сельскохозяйственный налог в России был введен в 2002 году в качестве нового элемента российской налоговой системы.
НК РФ устанавливает, что налогоплательщик вправе перейти на уплату сельскохозяйственного налога – добровольно, то есть применение данной системы обложение является правом налогоплательщика, а не его обязанностью.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции подразумевает особую систему налогообложения, которая используется в добывающей промышленности. Особенностью СРП является отсутствие ввода определенного налога, а также применения его элементов.
В соответствии с законодательством, предприятия, инвесторы – участники соглашения, которые являются налогоплательщиками при специальном налоговом режиме.
При данном режиме предусмотрена замена налогов и сборов на законодательном уровне, а также разделом продукции, которая была произведена на основании условий данного соглашения. В случае если имеется другая договоренность, то возможна уплата обязательств денежными средствами.
Помимо налога на прибыль предприятия и платы за добычу полезных ископаемых все вышеперечисленные обязательства должны быть компенсированы инвестору. Что же касается местных и региональных налогов, то плательщик может быть освобожден от их уплаты, если местным самоуправлением было принято данное решение. Изменения могут касаться транспортного налога и платежа на имущество организации в особых предусмотренных законом случаях.
В данном способе раздела, возмещение не предусмотрено так, как в традиционном варианте. Исключения могут быть по местным и региональным налоговым сборам.
Предприятия промышленности в ходе своей деятельности, выбирают только один из перечисленных налоговых режимов, но законом не запрещено совмещение нескольких систем налогообложения.
Так же, к особенностям налогообложения промышленных предприятий относится то, что с одной стороны, пополнение бюджета должна обеспечить сумма налоговых поступлений, а с другой – слишком большая налоговая нагрузка на промышленные предприятия лишает их стимулов к дальнейшему развитию, а, следовательно, и увеличению будущих поступлений в бюджет Российской Федерации. Таким образом, достижение оптимального уровня налоговой нагрузки на промышленность, которые сочетают в себе интересы государства и хозяйствующих субъектов является одной из главных задач абсолютно любой налоговой системы.
Налогообложение предприятий промышленности в Российской Федерации обладает своими специфическими особенностями. Система налогообложения в России сформировалась таким образом, что в ней, с одной стороны, не существует какой-либо дискриминации налогоплательщиков, допустим, по формам собственности или территориальному расположению, но несмотря на это, налоговая нагрузка перераспределяется на определенный круг налогоплательщиков, ввиду этого налоговое давление на них увеличивается.
Следовательно, формирование подходящих условий для функционирования легальной экономики, законопослушных налогоплательщиков в полной мере зависит от снижения налоговой нагрузки для предприятий промышленности в России.
В современном мире налоговые поступления от промышленных предприятий являются одними из главных отчислений и участвуют в формировании основной части доходов бюджетов разных уровней, также они выступают важнейшим источником денежных средств любого государства