Анализ движения кредитов банка и оценка факторов снижения рисков (на примере ПАО "Сбербанк")

Аннотация: в статье рассматривается анализ движения кредитов банка и оценка факторов снижения рисков. Автором дана определение кредита, сущность и виды кредитов.
Ключевые слова: кредит, учет кредита, снижение рисков, кредитный риск
Актуальность исследования обусловлена тем, что в современных условиях существенно возрастает роль банковской системы, поскольку она становится важной составляющей рыночного и государственного регулирования экономики, обеспечивая стабильность функционирования и ликвидность в системе рыночных отношений.
Одним из важнейших элементов рыночной экономики является банковский сектор. Сегодня банковский сектор – это неотъемлемая часть национального хозяйства любого государства. Без развитой и эффективной банковской системы невозможны действия финансовых и товарных рынков в стране. Коммерческие банки управляют системы расчетов и платежей, государство осуществляет большую часть коммерческих сделок с помощью кредитных операций и инвестиций. Для населения и организаций банки осуществляют деятельность на рынке банковских услуг. Рынок банковских услуг предоставляет клиентам банков возможность сбережение и приумножение временно свободных денежных средств. Также банки участвуют в обороте ресурсов между государством, физическими и юридическими лицами и способствуют непрерывности процесса производства. Они являются центрам финансовой и экономической жизни государства, связывают воедино различные отрасли и рынки [1].
Особой функцией, которую выполняют коммерческие банки в рыночной экономике является функция финансового посредничества, успешная реализация которой в большей степени определяется кругом банковских услуг, которые они предлагают своим клиентам. Коммерческий банк является сложным системным образованием, которое способно оказывать сотни нужных хозяйству услуг, а его посредническая роль именно определяется продуктивным характером банковской деятельности.
Банковское кредитование представляет собой сложный процесс, который требует качественного подхода к его организации в каждом коммерческом банке.
Научная гипотеза исследования является анализ не только банковской, но кредитной системы страны. В работе также проведены исследования деятельности коммерческого банка, как важнейшей структуры экономики, в рамках реализации государственных программ. Коммерческий банк, как и любой хозяйствующий субъект рыночной экономики, планируя свою деятельность в волнах экономических циклов ее развития, не имеет возможности не задумываться о будущем статусе, а также не желает потерять место одного из влиятельных игроков на финансовом рынке. Поэтому он будет занимать сейчас двойственную позицию на рынке: данная позиция предполагает получение максимальной выгоды от традиционных финансовых операций и инвестирование полученной прибыли в финансов-прибыльные проекты, которые гарантирую дивиденды в ближайшем будущем.
Традиционная деятельность коммерческих банков включает в себя классические банковские операции, подлежащие налогообложению, пользующиеся спросом и приносящие основной доход банку

. Эти операции имеют слабые перспективы развития в их сегодняшнем виде, и поэтому постепенно их число будет сокращаться из‑за перехода клиентов на новые технологии и стандарты обслуживания.
В связи с развитием технологий блокчейна, внедрения в практику расчетов с помощью цифровых валют и общей сложившейся тенденцией к развитию цифровых технологий, прибыль от традиционных операций коммерческие банки активно вкладывают в более перспективные финансовые проекты, связанные с цифровыми технологиями, имеющими сегодня ряд преимуществ: они не подлежат налогообложению и позволяют получать сверхприбыль, обеспечивая успешное финансовое развитие в будущем уже сегодня.
Современные коммерческие банки планируют стратегию своего развития на основе различных макроэкономических показателей и прогнозов, в том числе с учетом волн экономических циклов [3]. Обращаясь к истории развития банковского дела, можно выделить, что эволюционное развитие функций коммерческого банка всегда происходило в авангарде развития экономики. Исторически первые функции банка как кредитного института были следующие [3]:
— привлечение денег — средства, доверенные банку, приносят доход своим владельцам и одновременно являются источником ресурсов для банка;
— кредитование;
— посредничество при расчетах — банки в экономике играют роль посредников в проведении расчетов и платежей. Данная функция банков в экономике России способствовала развитию электронных безналичных платежей и появлению самых разных форм расчетов, том числе платежных карт, чеков и др.;
— создание кредитных денег — данную функцию банки в экономике выполняют путем оформления безналичных займов.
Перечисленные функции коммерческие банки выполняли как финансовые посредники, аккумулируя и перераспределяя денежные средства, призванные снижать трансакционные издержки в экономике.
В контексте исследования сущности кредита в первую очередь следует рассмотреть определение данной экономической категории. При этом следует отметить, что на сегодняшний день в экономической отечественной и зарубежной литературе существует достаточно много трактовок данного понятия, рассматривать все из которых нецелесообразно. В связи с этим рассмотрим основные из них.
В современной экономической литературе наиболее часто кредит определяют, как [3]:
- систему экономических отношений в связи с передачей от одного собственника к другому ценностей в той или иной форме на условиях возвратности, срочности и платности;
- товар, реализуемый за особую форму стоимости, которая выражается в виде ссудного процента и на особых условиях, которые заключаются в принципах возвратности и определённой продолжительности пользования покупателем.
Процесс кредитования представляет точный способ предоставления кредита, выбор которого находится в зависимости от особенностей производственно-коммерческого цикла заемщика, равномерности поступления платежей, кредитной ситуации.
Участниками кредитных отношений являются [1]:
- кредитор – сторона, предоставляющая определённые материальные ценности заёмщику в той или иной форме на конкретных условиях кредитного договора
- заёмщик – физическое или юридическое лицо, берущее во временное пользование соответствующие материальные ценности, имеющие стоимостное отображение за определённую сумму, которую заёмщик выплачивает кредитору сверх стоимости материальных ценностей в той или иной форме в виде процентов.
Банки ведут учет процентов по операциям, связанным с размещением средств по следующим признакам [1]:
- начисленные (скопленные) проценты по интенсивным операциям банка (по операциям, связанным с размещением средств) - причитающиеся к получению от посетителей банка по размещенным у них валютным средствам;
- приобретенные проценты по интенсивным операциям банка - проценты, списанные со счетов клиентов-заемщиков либо внесенные в установленном порядке физическим лицами в кассу;
- просроченные задолженности по получению процентов - задолженность по процентам, причитающимся к получению от юридических и физических лиц, но не полученным банком-кредитором по наступлении установленного уговором срока.
К основным участникам кредитных отношений, формируемых посредством кредита, относятся кредитор и заёмщик.
Основными принципами кредита являются возвратность, срочность и платность.
Порядок учета операций, связанных с получением займов и кредитов, в том числе по товарному и коммерческому кредитам, у заемщика установлен Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 (ПБУ 15/2008).
Для отражения в бухгалтерском учете кредитов и займов Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 г