Выявите ошибки в бухгалтерском учете доходов и расходов связанных с продажей объекта основных средств

Отразим верные операции в учете, учитывая, что начисление НДС при продаже ОС происходит:
на дату получения авансового платежа;
на дату отгрузки покупателю.
Такие положения закреплены в п. 1 ст. 167 НК РФ.
В данном случае произошел факт продажи, поэтому НДС начисляется, независимо от учетной политики предприятия.
Содержание хозяйственной операции Сумма Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
Списана первоначальная стоимость автомобиля 80 000 01выб 01.1
сумма начисленных амортизационных отчислений 10 000 02 01выб
остаточная стоимость автомобиля
80 000 – 10 000 70 000 91-2 01выб
стоимость по договору (в том числе НДС 20 %) 118 000 62 91-1
сумма НДС
118 000 / 120 * 20 19 667 91-2 68-2
Определен финансовый результат от продажи автомобиля
118 000 – 19 667 – 70 000 = 28 333
28 333 91-9 99
Составим ведомость выявленных ошибок и нарушений и составим корректировочные проводки, которые необходимо сделать для исправления ошибок.
Ведомость выявленных ошибок и нарушений
Таблица 2
Содержание хозяйственной операции По данным предприятия По данным проверки Корректировочные записи
Дт Кт Сумма (руб.) Дт Кт Сумма (руб.) Дт Кт Сумма (руб.)
Отражено списание первоначальной стоимости проданного автомобиля - - - 01выб 01.1 80 000 01выб 01.1 80 000
сумма начисленных амортизационных отчислений 91-2 02 10 000 02 01выб 10 000 91-2
02 02
01выб 10 000
10 000
остаточная стоимость автомобиля 91-2 01 70 000 91-2 01выб 10 000
стоимость по договору (в том числе НДС 20 %) 62 91-1 118 000 62 91-1 118 000
сумма НДС
91-2 76 18 000 91-2 68-2 19 667 91-2
91-2 76
68-2 18 000
19 667
Определен финансовый результат от продажи автомобиля 91-2 99 20 000 91-9 99 28 333 91-2
91-9 99
99 20 000
28 333
Как видно из ведомости, были сделаны следующие ошибки:
- не было отражено списание первоначальной стоимости проданного автомобиля;
- неверное отражение списания начисленной амортизации;
- неверное отражение суммы НДС с продаж и применение устаревшей ставки НДС, вследствие чего налог исчислен неправильно;
- неверное отражение финансового результата.