Выявить отклонения на основе сопоставления фактических данных с данными гибкого и фиксированного бюджетов:
Наименование показателя Ед. изм. Плановые данные Фактические данные
Объем продаж ед. 420 000 390 000
Цена продукции руб./ед. 160 170
Переменные затраты на сырье и материалы руб./ед. 58 57
Переменные затраты на заработную плату руб./ед. 22 21
Постоянные затраты руб. 6 000 000 5 900 000
Решение
1. Осуществим сопоставление фактических показателей с данными фиксированного бюджета:
Наименование показателя Фактические данные Отклонения Фиксированный бюджет
Объем продаж, ед. 390 000 30 000 (-) 420 000
Выручка, тыс. руб. 390000 х 170 = 66 300 900 (-) 420000 х 160 = 67 200
Переменные затраты, тыс. руб. (57+21) х 390000 =
30 420 3 180 (+) (58+22) х 420000 =
33 600
Маржинальная прибыль, тыс. руб. 66300 – 30420 =
35 880 2 280 (-) 67200 – 33600 =
33 600
Постоянные затраты, тыс
. руб. 5 900 100 (+) 6 000
Прибыль (убыток),
тыс. руб. 35880 – 5900 = 29 980 2 380 (+) 33600 – 6000 = 27 600
Таким образом, прибыль от продаж предприятия по факту составила 29 980 тыс. руб.
За счет уменьшения выручки прибыль уменьшилась на 900 тыс. руб., а за счет снижения переменных затрат и постоянных затрат прибыль увеличилась на 3 180 тыс. руб. и 100 тыс. руб., соответственно.
2. Осуществим сопоставление фактических данных с показателями гибкого бюджета:
Показатели Фактические данные Отклонения Гибкий бюджет Отклонения Фиксированный бюджет
Объем продаж, ед