Выручка от реализации продукции промышленной организации за 1 квартал текущего года составила 180 млн.руб. (без учета НДС), материальные затраты – 40 млн.руб., амортизационные отчисления – 5 млн.руб., расходы на оплату труда (с учётом страховых взносов) – 70 млн.руб., прочие расходы – 19 млн.руб., внереализационные доходы – 12 млн.руб.
Просрочка уплаты налога на прибыль с суммы 45 млн.руб. составила 37 дней.
Требуется:
1) определить сумму налога, подлежащую уплате по указанным операциям;
2) размер налогового штрафа, если при расчёте налоговой базы в Налоговой декларации было допущено её снижение в результате неумышленной ошибки (величина ошибочно подсчитанной налоговой базы составила 50 млн.руб.);
3) размер налогового штрафа, если при расчёте налоговой базы было допущено её снижение в результате умышленных действий налогоплательщика (величина ошибочно подсчитанной налоговой базы составила 45 млн.руб.);
4) размер пени за первые 30 дней просрочки уплаты налога;
5) размер пени за последующие 7 дней просрочки уплаты налога;
6) составить соответствующие бухгалтерские проводки.
Решение
Определим сумму налога по указанным операциям
Доход
180 000 000 + 12 000 000 = 192 000 000 руб.
Расход
40 000 000 + 5 000 000 + 70 000 000 + 19 000 000 = 134 000 000 руб.
База налогообложения
192 000 000 – 134 000 000 = 58 000 000 руб.
Налог на прибыль
58 000 000 х 20% = 11 600 000 руб.
Определим величину штрафа при неумышленной ошибке.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Рассчитаем заниженную налоговую базу
58 000 000 – 50 000 000 = 8 000 000
Рассчитаем недоплаченный налог
8 000 000 х 20% = 1 600 000 руб.
Рассчитаем сумму штрафа (20%)
1 600 000 х20% = 320 000 руб.
Определим сумму штрафа при умышленной ошибке
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Рассчитаем заниженную налоговую базу
58 000 000 – 45 000 000 = 13 000 000 руб.
Рассчитаем недоплаченный налог
13 000 000 х 20% = 2 600 000 руб.
Рассчитаем сумму штрафа (40%)
2 600 000 х 40% = 1 040 000 руб.
Рассчитаем размер пени за первые 30 дней просрочки уплаты налога
В соответствии со ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени для организаций принимается равной:
…за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Ставка рефинансирования ЦБ РФ на 24.02.2021 составляет 4,25%
Расчет пени для просроченной оплаты налога на прибыль по п.2
1 600 000,00 × 30 × 1/300 × 4.25% = 6 800 руб.
Расчет пени для просроченной оплаты налога на прибыль по п.3
600 000,00 × 30 × 1/300 × 4.25% = 11 050 руб.
5) Рассчитаем размер пени за последующие 7 дней просрочки уплаты налога
В соответствии со ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени для организаций принимается равной:
…за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
Расчет пени для просроченной оплаты налога на прибыль по п.2
1 600 000,00 × 7 × 1/150 × 4.25% = 3 173,33 руб.
Расчет пени для просроченной оплаты налога на прибыль по п.3
600 000,00 × 7 × 1/150 × 4.25% = 5 156 ,67 руб.
6) составим бухгалтерские проводки
Операция Сумма ДТ КТ
Выручка от реализации продукции 180 000 000 62 90
Списаны материальные затраты 40 000 000 20
90 10
20
Начислена амортизация 5 000 000 90 02
Оплата труда (с учетом страховых взносов) 70 000 000 90 70,69
Прочие расходы 19 000 000 91 26
Внереализационные доходы
Список прочих доходов закреплен в п
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
