В процессе горизонтального анализа определяется изменение значения показателя в
динамике. Определяют как абсолютное изменение (+, -) так и относительное. Во втором случае определяется коэффициент роста, т.е. индекс, или коэффициент роста или прироста, которые выражаются в процентах. В процессе вертикального анализа определяется структура совокупности, в задаче – структура затрат. Дальнейший анализ должен быть связан с выявлением факторов, которые привели к наибольшему изменению одной из статей затрат.
На основании приведенных ниже данных проведите вертикальный и горизонтальный анализ сметы затрат. Проанализируйте изменения в структуре затрат. Проанализируйте динамику затрат по статьям. Сделайте выводы. Каковы дальнейшие направления проведения анализа?
Статьи затрат, тыс. руб. Базисный период Отчетный период
Заработная плата 122000 95000
Расходы на социальное страхование и обеспечение 26000 19500
Материалы 459670 603305
Амортизация 86860 75900
Прочие расходы 10840 10940
Решение
На основании приведенных ниже данных проведем вертикальный и горизонтальный анализ сметы затрат. Проанализируем изменения в структуре затрат, динамику затрат по статьям.
№ n/n Статьи затрат Средние остатки Изменение, тыс.р.(+,-) Темпы,% Изменение структуры.пункт
Базовый год Отчетный год
Тыс.р
. уд.вес. Тыс.р. уд.вес.
1 Заработная плата 122 000 17,3 95 000 11,8 -27 000 78 -5,5
2 Расходы на социальное страхование и обеспечение 26 000 3,7 19 500 2,4 -6 500 75 -1,3
3 Материалы 459 670 65,2 603 305 75,0 143 635 131 9,8
4 Амортизация 86 860 12,3 75 900 9,4 -10 960 87 -2,9
5 Прочие расходы 10 840 1,5 10 940 1,4 100 101 -0,1
6 Итого по элементам затрат 705 370 100 804 645 100 99 275 114 -
Доля материальных затрат в общих затратах увеличилась на 143 635 т.р, а доля затраты на оплату труда также уменьшилась на 27 000 т.р