В ходе обязательной аудиторской проверки было установлено, что в отчетном году ОАО «Север» списало 2 видеокамеры «Sony», в связи с установленным фактом хищения со склада хозотдела инженерного корпуса. По факту хищения было возбуждено уголовное дело, однако проведенное предварительное расследование не позволило выявить виновное лицо. В бухгалтерском учете выбытие видеокамер в результате хищения было отражено следующими проводками:
Д90 К 01 – 19 074 руб.
Д02 К 90 – 1 591 руб.
Д94 К 90 – 20 665 руб.
Д 90 К 68 – 3 860 руб.
Задание. Проанализируйте сложившуюся ситуацию и оцените возможность возникновения налоговых иных рисков. Дайте рекомендации по устранению выявленных ошибок.
Решение
Приведённые проводки совершенно не отражают сути хозяйственных операций и влекут за собой завышение обязанностей по уплате налога и риск штрафа за грубое нарушение правил ведения учёта
. Для исправления необходимо отсторнировать указанные операции и выполнить следующие:
Дт 01/2 Кт 01/1 - 19074,00
Дт 02 Кт 01/2 - 1591,00
Дт 94 Кт 01/2 - 17483,00 (19074,00 - 1591,00)
Дт 91/2 Кт 94 - 17483,00