Таблица исходных данных за октябрь 2016 г

1. Определим положенный за расчетный месяц размер окладной части зарплаты в соответствии с отработанным временем:
Согласно производственному календарю за 2016 г. в октябре 2016 г. количество рабочих дней – 21.
Определим расчет зарплаты за месяц, используя формулу:
ЗП = О/Др * Дф
ЗП – заработная плата за отчетный период;
О – должностной оклад работника;
Др – количество рабочих дней в расчетном месяце;
Дф – фактически отработанное сотрудником количество дней в расчетном месяце;
ЗП = О/Др * Дф ЗП = 24000/22 * 19 = 20727,27 руб.
Размер окладной части Васильевой О.В. = 17000/21*21=17000 руб.
Размер окладной части Бондаренко А.Г. = 35000/21*17=28333,39 руб.
2. Согласно Положения об оплате труда на предприятии на данной должности Васильево О.В. положены дополнительные выплаты за работу в выходной день.
Согласно ст. 153 ТК РФ оплата труда в выходной день оплачивается не менее чем в двойном размере работникам, получающим должностной оклад в размере не менее двойной дневной или часовой части должностного оклада за час работы сверх должностного оклада, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
Работа в выходной день оплачивается по стандартной формуле:
ВремяВДняхЧасах * СтоимостьДняЧаса * 2.
СтоимостьДняЧаса = 17000 (Оклад) / 168 (норма часов по графику за октябрь) = 101,190 руб.
Оплата работы в выходные дни для Васильевой О.В. составит:
4 (часы работы в выходной) * 101,190 (стоимость часа) * 2 = 809,52 руб.
Согласно Положения об оплате труда на предприятии мастеру участка производства Бондаренко А.Г. положена северная надбавка в размере 20%.
Установленный процент северной надбавки начисляют на все выплаты работнику, связанные с исполнением трудовых обязанностей и предусмотренные системой оплаты труда нанимателя. Для расчета ее суммы применяют формулу:
СН = ФОТм * ПН
Где:
СН – сумма начисленной надбавки;
ФОТм – сумма начисленной заработной платы за месяц;
ПН – процент надбавки.
В состав заработка, учитываемого в расчете, включают премии.
Сумма премии Бондаренко А.Г. за октябрь 2016 г. составит:
28333,39 * 15% = 4250,01 руб.
Размер северной надбавки составит:
СН = (28333,39 + 4250,01) * 20% = 6516,68 руб.
3. Расчета начисление за неотработанные дни (отпуск, больничный) у работников Васильевой О.В. и Бондаренко А.Г. нет.
4. Удержим налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с работников Васильевой О.В. и Бондаренко А.Г.
По общему правилу заработная плата налоговых резидентов облагается НДФЛ по ставке 13%. 
По общему правилу материальная помощь облагается НДФЛ, если превышает 4 000 руб. в год. Если же сумма материальной помощи не выше 4 000 руб., то обложению НДФЛ и страховыми взносами она не подлежит (п. 28 ст. 217 НК РФ, пп. 11 п.1 ст.422 НК РФ). 
У Васильевой О.В. один ребенок, в таком случае она имеет право на стандартный вычет НДФЛ в сумме 1 400 рублей. Вычет применяется к налоговой базе, то есть облагаться НДФЛ будет заработная плата, уменьшенная на сумму вычета.
НДФЛ от заработной платы Васильевой О.В. за октябрь 2016 г. составит:
17000 (оклад) + 809,52 (доплата за работу в выходной день) – 1400 (вычет на ребенка) * 13% = 2133,24 руб.
НДФЛ от заработной платы Бондаренко А.Г. за октябрь 2016 г. составит:
28333,39 (оклад) +4250,01 (премия) + 6516,68 (северная надбавка) – 1400 * 13% = 4901,01 руб.
Каждый работающий родитель, у которого есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, имеет право на детский налоговый вычет, если (пп . 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
ребенку еще нет 18 лет;
ребенку от 18 до 24 лет, и при этом он является учащимся по очной форме обучения (школьником, студентом, курсантом, интерном, аспирантом, ординатором).
Бондаренко А.Г. имеет право на стандартный вычет НДФЛ только в сумме 1400 руб. на одного ребенка, так как второй ребенок обучается в ВУЗе заочно.
5. Произведем все прочие удержания с работников (аванс, возмещение ущерба и добровольное страхование).
Удержания с Васильевой О.В. составляют 1000 руб. на добровольное страхование.
Аванс Васильевой О.Г. составит:
17000 (оклад) + 809,52 (доплата за работу в выходной день) + 3000 (мат. помощь) - 2133,24 (НДФЛ) * 40% = 7470,51 руб.
Удержания с Бондаренко А.Г. составляют 8000 руб. на взыскание стоимости испорченного прибора.
Аванс Бондаренко А.Г. составит:
28333,39 (оклад) + 4250,01 (премия) + 6516,68 (северная надбавка) - 4901,01 (НДФЛ) * 45% = 15389,82 руб.
6. Начислим страховые взносы с заработной платы для уплаты во внебюджетные фонды с заработной платы Васильевой О.В. и Бондаренко А.Г.
Согласно п.11 ч. 1 ст. 9 Закона 212-ФЗ и пп. 12 п. 1 ст. 20 Закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.
Сумма начисленной заработной платы для начисления страховых взносов Васильевой О.В. и Бондаренко А.Г. составит:
Васильева О.В. 17000+809,52=17809,52 руб.
Бондаренко А.Г. 28333,39+4250,01+6516,68=39100,08 руб.
Ставка ЕСН составляет 30,2%, исходя из ст. 425 НК РФ и закона «О тарифах на ОСС от НС и ПЗ» от 22.12.2005 № 179-ФЗ, включают в себя:
22% - тариф взносов на обязательное пенсионное страхование.
5,1% - тариф на обязательное медицинское страхование.
2,9% - взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
0,2% - это минимальная ставка по взносам для защиты при наступлении несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС.
ЕСН Васильевой О.В. в таком случае составит:
Взносы на ОПС: 17809,52 *22%=3918,09 руб.
Взносы в ОМС: 17809,52 *5,1%=908,29 руб.
Взносы ВНиМ: 17809,52 *2,9=516,48 руб.
Взносы ФСС: 17809,52 *0,2%=35,19 руб.
ЕСН Бондаренко А.Г. в таком случае составит:
Взносы на ОПС: 39100,08 *22%=8602,02 руб.
Взносы в ОМС: 39100,08 *5,1%=1994,10 руб.
Взносы ВНиМ: 39100,08 *2,9=1133,90 руб.
Взносы ФСС: 39100,08 *0,2%=78,20 руб.
7. Рассчитаем сумму заработной платы причитающейся заработной платы к выдаче работникам на руки после вычетов НДФЛ, аванса и др.
Заработная плата Васильевой О.В. составит:
17000+809,52+3000-2133,24-1000-7471,51=11204,77 руб.
Заработная плата Бондаренко А.Г. составит:
28333,39+ 4250,01 +6516,68-4901,01-8000-15389,82=10809,25 руб.
8. Сформируем хозяйственные операции и составим необходимые бухгалтерские проводки для отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда в таблице 1.
Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 2016 г.
№ п/п Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма Документ-основание
Дебет Кредит
Начислена заработная плата Васильевой О.В