Таблица исходных данных для расчета заработной платы за октябрь 2016 г

1. Определим положенный за расчетный месяц размер окладной части зарплаты в соответствии с отработанным временем:
По производственному календарю за 2016 г. в октябре рабочих дней – 21.
Определим расчет зарплаты за месяц, используя формулу:
ЗП = О/Др * Дф
ЗП – заработная плата за отчетный период;
О – должностной оклад работника;
Др – количество рабочих дней в расчетном месяце;
Дф – фактически отработанное сотрудником количество дней в расчетном месяце;
ЗП = О/Др * Дф ЗП
Размер окладной части Белкина А.Т. = 25000/21*18=21428,57 руб.
Размер окладной части Данилиной И.Д. = 28000/21*16=21333,33 руб.
2. На предприятии Белкину А.Т. положены дополнительные выплаты за работу в ночное время. Работа в ночное время оплачивается в размере 40% тарифной ставки.
Рассчитаем тарифную ставку часовую:
ТС часовая=21428,57/168=127,55 руб. за один час работы
Доплата за ночные часы: 127,55*3*0,4=153,06 руб.
Данилина И.Д. в октябре 2016 г. находилась в командировке 5 рабочих дней. Рассчитаем заработную плату в период нахождения в командировке.
Количество дней расчетного периода: 241 (247 рабочих-6 дней в июне):
11 мес * 28000=308000 руб.
в июне: 28000/21*15=20000,00 руб.
Всего: 308000+20000+6900=334900 руб.
Средний заработок:
334800/241=1389,21 руб.
1389,21*5=6945,05 руб.
Данилиной положена премия от оклада в размере 10%:
21333,33*10%=2133,33 руб.
Данилиной начисляются дополнительные суммы – 20% за совмещение должностей:
21333,33*20%=4266,67 руб.
3. Начислений за отпуск, больничный у работников Белкина А.Т. и Данилиной И.Д. в октябре 2016 г.
4. Удержим налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с работников Белкина А.Т. и Данилиной И.Д.
По общему правилу заработная плата налоговых резидентов облагается НДФЛ по ставке 13%. 
У Белкина А.Т. трое детей, в таком случае она имеет право на стандартный вычет НДФЛ в сумме 1 400 рублей на первого и второго ребенка и 3000 рублей на третьего. Вычет применяется к налоговой базе, то есть облагаться НДФЛ будет заработная плата, уменьшенная на сумму вычета.
НДФЛ от заработной платы Белкина А.Т. за октябрь 2016 г. составит:
21428,57 (оклад) + 153,06 (доплата за ночные часы) – 5800 (вычеты на детей) * 13% = 2051,61 руб.
НДФЛ от заработной платы Данилиной И.Д. за октябрь 2016 г. составит:
21333,33 (оклад) +2133,33 (премия) + 4266,67 (за совмещение должностей) 6945,05 (командировка) – 1400 * 13% = 4326,19 руб.
5. Произведем все прочие удержания с работников (аванс, возмещение ущерба и добровольное страхование).
Удержания с Белкина А.Т. составляют 2000 руб. на возмещение материального ущерба.
Аванс Белкина А.Т. составит:
21428,57 (оклад) + 153,06 (доплата за ночные часы) – 2051,61 (НДФЛ) * 50%=9765,01 руб.
Удержания с Данилиной И.Д. составляют 300 руб. невозвращенный остаток подотчетных сумм.
Аванс Данилиной И.Д. составит:
21333,33 (оклад) +2133,33 (премия) + 4266,67 (за совмещение должностей) + 6945,05 (командировка) – 4326,19 (НДФЛ)*40%=12408,88 руб.
6 . Начислим страховые взносы с заработной платы для уплаты во внебюджетные фонды с заработной платы Белкина А.Т. и Данилиной И.Д.
Сумма начисленной заработной платы для начисления страховых взносов Белкина А.Т. и Данилиной И.Д. составит:
Белкин А.Т. 21428,57+153,06=21581,63 руб.
Данилина И.Д. 21333,33+2133,33+4266,67+6945,05=34678,38 руб.
Ставка ЕСН составляет 30,2%, исходя из ст. 425 НК РФ и закона «О тарифах на ОСС от НС и ПЗ» от 22.12.2005 № 179-ФЗ, включают в себя:
22% - тариф взносов на обязательное пенсионное страхование.
5,1% - тариф на обязательное медицинское страхование.
2,9% - взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
0,2% - это минимальная ставка по взносам для защиты при наступлении несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС.
ЕСН Белкина А.Т. составит:
Взносы на ОПС: 21581,63 *22%=4747,96 руб.
Взносы в ОМС: 21581,63 *5,1%=1100,66 руб.
Взносы ВНиМ: 21581,63 *2,9=625,87 руб.
Взносы ФСС: 21581,63 *0,2%=43,16 руб.
ЕСН Данилиной И.Д. составит:
Взносы на ОПС: 34678,38 *22%=7629,24 руб.
Взносы в ОМС: 34678,38 *5,1%=1768,60 руб.
Взносы ВНиМ: 34678,38 *2,9=1005,67 руб.
Взносы ФСС: 34678,38 *0,2%=69,36 руб.
7. Рассчитаем сумму заработной платы причитающейся заработной платы к выдаче работникам на руки после вычетов НДФЛ, аванса и др.
Заработная плата Белкина А.Т. составит:
21428,57+153,06–2051,61–9765,01 – 2000=7765,01
Заработная плата Данилиной И.Д. составит:
21333,33+2133,33+4266,67+6945,05–4326,19–12408,88 – 300=17643,31
8. Сформируем хозяйственные операции и составим необходимые бухгалтерские проводки для отражения в учете расчетов с персоналом по оплате труда в таблице 1.
Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 2016 г.
№ п/п Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма Документ-основание
Дебет Кредит
Начислена заработная плата Данилиной И.Д. 26 70 34678,38 Табель учета рабочего времени/ведомость по начислению заработной платы
Начислена заработная плата Белкина А.Т. 20 70 21581,63 Табель учета рабочего времени/ведомость по начислению заработной платы
Выплачен с расчетного счета аванс работникам 70 51 22173,89 Табель учета рабочего времени/ведомость по начислению заработной платы
Удержан НДФЛ 70 68 6377,80 Ведомость по начислению заработной платы/справка
Удержано из заработной платы сумма невозвращенной подотчетной суммы 70 76 300,00 Заявление работника/справка
Удержано из заработной платы возмещение материального ущерба 70 76 2000,00 Приказ директора/заявление работника/справка
Начислены взносы на ОПС 26 69.2 7629,24 Ведомость по начислению заработной платы
Начислены взносы в ОМС 26 69.3 1768,60 Ведомость по начислению заработной платы
Начислены взносы ВНиМ
26 69.1 1005,67 Ведомость по начислению заработной платы
Начислены взносы ФСС 26 69.4 69,36 Ведомость по начислению заработной платы
Начислены взносы на ОПС 20 69.2 4747,96 Ведомость по начислению заработной платы
Начислены взносы в ОМС 20 69.3 1100,66 Ведомость по начислению заработной платы
Начислены взносы ВНиМ
20 69.1 625,87 Ведомость по начислению заработной платы
Начислены взносы ФСС 20 69.4 43,16 Ведомость по начислению заработной платы
Выплачена с расчетного счета заработная плата работникам 70 51 25408,32 Платежное поручение/выписка с расчетного счета
Перечислены взносы на ОПС 69.2 51 12377,20 Платежное поручение/выписка с расчетного счета
Перечислены взносы в ОМС 69.3 51 2869,26 Платежное поручение/выписка с расчетного счета
Перечислены взносы ВНиМ
69.1 51 4500,80 Платежное поручение/выписка с расчетного счета
Перечислены взносы ФСС 69.4 51 115,52 Платежное поручение/выписка с расчетного счета
9