Реализация основных средств. Первоначальная стоимость- 25000 руб

При продаже основного средства (ОС)  организацией его первоначальная стоимость должна быть списана с бухгалтерского учета. Это выгодно для организации, так как в этом случае сумма налога на имущество организаций будет уменьшена. Остаточная стоимость ОС списывается в дебет счета 91.2 «Прочие расходы». В условии нет данных об остаточной стоимости ОС. Принимаем: сумма начисленной амортизации 25000 руб.
В соответствии с п . 1 ст. 146 НК РФ продажа основного средства признается реализацией в целях исчисления НДС, поэтому необходимо выставить покупателю счет-фактуру и начислить НДС на сумму продажи.
Рабочий документ аудитора
По данным организации По данным проверки
(правильные записи) Корректирующие записи
Д К Сумма Д К Сумма Д К Сумма
91 01 25000 01.Выб 01 25000 01.Выб 01 25000
51 91 35400 76 91.1 35400 76 91.1 35400
51 76 35400 51 76 35400
19 91 5400 91.2 68.НДС 5400 91.2 68.НДС 5400
91.2 01.Выб 25000 91.2 01.Выб 25000
91 99 15800 91.9 99 5000 91.9 99 5000
Выводы:
В организации нарушена методология бухгалтерского учета при реализации ОС: не учтена сумма амортизации по реализованному ОС, не начислен НДС к уплате в бюджет, неверно определена налоговая база по налогу на прибыль организаций (завышение 15800 – 5000 = 10800 руб.).
Налоговые последствия: вследствие указанных ошибок занижена налоговая база по НДС, что при налоговой проверке может привести к доначислению налога, начислению пени и штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы (п