Проводя аудит отчетности предприятия, аудитором установлено:
Выручка от реализации продукции – 720 000 руб.;
Себестоимость реализованной продукции – 350 000 руб.;
НДС – 120 000 руб.;
Прибыль от продаж – 250 000 руб.;
Прочие расходы – 25 000 руб.;
Прочие доходы – 30 000 руб.
Реформируя баланс, бухгалтер ЗАО «Огонек» записывает:
Дт 90.1 Кт 90.9 – 720 000
Дт 90.9 Кт 90.2 – 350 000
Дт 90.9 Кт 90.3 – 120 000
Дт 91.1 Кт 91.9 – 30 000
Дт 91.9 Кт 91.2 – 25 000
Дт 90.9 Кт 99 – 25 000
Дт 99 Кт 91.9 – 5 000
Дт 99 Кт 68 – 7 000
Дт 99 Кт 84 – 13 000
Имеются ли нарушения, в чем они состоят и как их исправить?
Решение
Так как аудируемая организация – акционерное общество, можно сделать следующие выводы:
Дата подписания аудиторского заключения не может быть ранее даты подписания годовой бухгалтерской отчетности. Вместе с тем допускается совпадение даты аудиторского заключения и даты подписания годовой бухгалтерской отчетности (приложение к письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01).
Дата аудиторского заключения должна быть более ранней, чем дата утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, поскольку утверждение отчетности должно происходить после ознакомления собственников с аудиторским заключением.
Вышеизложенная информация необходима для определения способа исправления выявленных ошибок, а именно для определения момента, в котором выявлены ошибки.
Таким образом, делаем вывод, что проверяемая отчетность за предыдущий год еще не утверждена.
В результате проведения аудиторской проверки были выявлены следующие ошибки:
При реформации баланса неверно отражена операция закрытия счета 90.9. В результате отражения данной операции была допущена счетная ошибка. Выведем верное конечное сальдо по счету 90.9
Счет 90.9
Дебет Кредит
Сн
0 Сн
0
350 000 720 000
120 000
Обороты 470 000 Обороты 720 000
Ск
Ск
250 000
Следовательно, в учете должна была быть отражена проводка Дт 90.9 Кт 99 на сумму 250 000 руб.
Следующая ошибка заключается в неправильном определении финансового результата по прочим видам деятельности
. Бухгалтер аудируемого лица отразил в учете проводку: Дт 99 Кт 91.9 на сумму 5 000 руб., что отражает убыток. Однако, финансовым результатом по прочим видам деятельности организации является прибыль:
Счет 91.9
Дебет Кредит
Сн
0 Сн
0
25 000 30 000
Обороты 25 000 Обороты 30 000
Ск
Ск
5 000
В бухгалтерском учете необходимо было отразить следующую корреспонденцию счетов: Дт 91.9 Кт 99 на сумму 5 000 руб.
Также в ходе проведения аудита была выявлена ошибка в расчете налога на прибыль организации. Бухгалтер определил и отразил в учете налог на сумму 7 000 руб.
Ниже представлены верные расчеты:
Счет 99
Дебет Кредит
Сн
0 Сн
0
0 250 000
5 000
Обороты 0 Обороты 255 000
Ск
Ск
255 000
Как видим, на счете 99 «Прибыли и убытки» сформировалась прибыль в размере 255 000 руб. Исходя из того, что ставка налога на прибыль составляет 20%, величина налога на прибыль равна 51 000 руб. (255 000 * 20%). Так, в учете необходимо было отразить начисление налога на прибыль записью Дт 99 Кт 68 на сумму 51 000 руб.
На основании вышеизложенного установлено, что чистая прибыль организации также определена некорректно
Задать вопрос
на новый заказ в Автор24.
