Провести операционный анализ определить силы операционных рычагов по каждому из анализируемых факторов

Анализируемыми факторами являются:
- объем реализации (ОР = 55 шт.);
- цена единицы продукции (Ц = 1,0 млн.р.);
- выручка от реализации (Выручка = ОР ∙ Ц = 55 млн.р.);
- совокупные переменные затраты (Пер = ПЗ ∙ ОР = 0,6 ∙ 55 = 33 млн.р.)
- совокупные постоянные затраты (Пост = 14,5 млн.р).
2. Определим силы операционных рычагов по каждому фактору. Для этого воспользуемся следующими формулами:
СОР по объему реализации = МД / Приб; (1)
СОР по цене = Выручка / Приб; (2)
СОР по переменным затратам = Пер / Приб; (3)
СОР по постоянным затратам = Пост / Приб. (4)
где СОР – сила операционного рычага по анализируемому фактору;
МД – маржинальный доход (рассчитывается как разность между выручкой от реализации и совокупными переменными затратами);
Приб – прибыль (рассчитывается как разница между выручкой от реализации и совокупными переменными и постоянными затратами);
Пер – переменные затраты;
Пост – постоянные затраты.
МД = Выручка – Пер = 55 – 33 = 22 млн.р.
Приб = МД – Пост = 22 – 14,5 = 7,5 млн.р.
СОР по объему реализации = МД / Приб = 22 / 7,5 = 2,93
При изменении объема реализации на 1% прибыль изменится на 2.93%.
СОР по цене = Выручка / Приб = 55 / 7,5 = 7,33
При изменении цены на 1% прибыль изменится на 7,33%.
СОР по переменным затратам = Пер / Приб = 33 / 7,5 = 4,4
При изменении переменных затрат на 1% прибыль изменится на 4,4%.
СОР по постоянным затратам = Пост / Приб = 14,5 / 7,5 = 1,93.
При изменении постоянных затрат на 1% прибыль изменится на 1.93%.
Таким образом, наибольшее влияние на прибыль оказывает цена в случае её изменения, так как сила операционного рычага по цене равна 7,33 . Переменные расходы по своему влиянию на прибыль оказываются на втором месте вслед за ценой (4,4). А далее следуют соответственно объем реализации (СОР = 2,93) и постоянные расходы (СОР Пост = 1,93).
3. Проведём анализ чувствительности прибыли изменению анализируемых факторов. Данный анализ основывается на том, что в случае изменения анализируемого фактора прибыль в процентном отношении изменится в определенное число раз больше, чем изменится анализируемый фактор в процентном отношении. Данный анализ проводится по формуле:
Дприб (%) = + СОР по анализируемому фактору * Дфакт(%), (5)
где Дприб (%) – процентное изменение прибыли;
Дфакт (%) – процентное изменение анализируемого фактора.
Анализ чувствительности проводим с использованием таблицы, построенной в виде матрицы